發(fā)布時間： 2016年05月19日

高級會計師：企業(yè)內部控制評價和審計之企業(yè)內部控制評價（4）

本篇為《高級會計實務》第五章“企業(yè)內部控制”第三節(jié)知識點精講：企業(yè)內部控制評價和審計。其主要內容包括企業(yè)內部控制評價、企業(yè)內部控制審計。本節(jié)主要介紹企業(yè)內部控制評價。

企業(yè)內部控制評價和審計之企業(yè)內部控制評價（4）

目錄：

（一）內部控制評價的原則

（二）內部控制評價的內容

（三）內部控制評價的程序

（四）內部控制評價的方法

（五）內部控制缺陷認定

（六）內部控制評價報告

知識點概括：

（六）內部控制評價報告

1.內部控制評價報告的內容

內部控制評價報告一般包括下列內容：董事會對內部控制報告真實性的聲明；內部控制評價工作的總體情況；內部控制評價的依據；內部控制評價的范圍；內部控制評價的程序和方法；內部控制缺陷及其認定；內部控制缺陷的整改情況和內部控制有效性的結論。

2.內部控制評價報告的編制

（1）內部控制評價報告按照編制時間的不同，分為定期報告和不定期報告。

（2）內部控制評價報告的編制主體包括單個企業(yè)和企業(yè)集團的母公司。

（3）內部控制評價報告的編制程序包括：內部控制評價部門對工作底稿進行復核，根據內部控制缺陷判斷內部控制的有效性；搜集整理編制內部控制評價報告所需的相關資料；撰寫內部控制評價報告；將內部控制評價報告上報經理層審核、董事會審批后確定。

3.內部控制評價報告的報送

內部控制評價報告報經董事會批準后對外披露或報送相關主管部門，通常應于基準日后4個月內報出。

4.內部控制評價報告的使用

內部控制評價報告的使用者包括政府監(jiān)管部門、投資者及其他利益相關者、中介機構和研究機構等。

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