河北2016年會(huì)計(jì)從業(yè)資格考試《會(huì)計(jì)基礎(chǔ)》第六章第三節(jié)

第三節(jié) 匯總記賬憑證賬務(wù)處理程序

考點(diǎn)80：匯總記賬憑證財(cái)務(wù)處理程序

匯總記賬憑證財(cái)務(wù)處理程序是根據(jù)原始憑證或匯總原始憑證或匯總記賬憑證編制記賬憑證，定期根據(jù)記賬憑證分類(lèi)編制匯總收款憑證、匯總付款憑證和匯總轉(zhuǎn)賬憑證，再根據(jù)匯總記賬憑證登記總分類(lèi)的一種財(cái)務(wù)處理程序。

考點(diǎn)81：會(huì)計(jì)憑證和賬簿的設(shè)置

(一) 憑證設(shè)置

1、 設(shè)置現(xiàn)金收、付款憑證，銀行收、付、轉(zhuǎn)款憑證以登記明細(xì)分類(lèi)賬

2、 與上面設(shè)置的五種憑證相適，設(shè)置匯總現(xiàn)金收、付款憑證，匯總銀行收、付、轉(zhuǎn)款憑證，據(jù)以登記總分類(lèi)帳

(二) 賬簿設(shè)置

采用匯總記賬憑證財(cái)務(wù)處理程序，賬簿的設(shè)置與兩種會(huì)計(jì)核算組織程序相同，主要有現(xiàn)金日記賬、銀行存款日記賬、各種明細(xì)分類(lèi)賬和總分類(lèi)賬。

考點(diǎn)82：匯總記賬憑證財(cái)務(wù)處理程序的核算步驟

1.根據(jù)原始憑證編制匯總原始憑證;

2.根據(jù)原始憑證或匯總原始憑證，編制記賬憑證;

3.根據(jù)收款憑證、付款憑證逐筆登記現(xiàn)金日記賬和銀行存款日記賬;

4.根據(jù)原始憑證、匯總原始憑證和記賬憑證，登記各種明細(xì)分類(lèi)賬;

5.根據(jù)各種記賬憑證編制有關(guān)匯總記賬憑證;

6.根據(jù)各種匯總記賬憑證登記總分類(lèi)賬;

7.期末，現(xiàn)金日記賬、銀行存款日記賬和明細(xì)分類(lèi)賬的余額同有關(guān)總分類(lèi)賬的余額核對(duì)相符;

8.期末，根據(jù)總分類(lèi)賬和明細(xì)分類(lèi)賬的記錄，編制會(huì)計(jì)報(bào)表。

考點(diǎn)83：匯總記賬憑證賬務(wù)處理程序的特點(diǎn)、優(yōu)缺點(diǎn)與適用范圍

(一)特點(diǎn)

匯總記賬憑證賬務(wù)處理程序的主要特點(diǎn)是：定期根據(jù)記賬憑證分類(lèi)編制匯總收款憑證、匯總付款憑證和匯總轉(zhuǎn)賬憑證，再根據(jù)匯總記賬憑證登記總分類(lèi)賬。由于總分類(lèi)賬是根據(jù)匯總記賬憑證登記，所以這種賬務(wù)處理程序就叫做匯總記賬憑證賬務(wù)處理程序。

(二)優(yōu)缺點(diǎn)

匯總記賬憑證賬務(wù)處理程序的優(yōu)點(diǎn)是：減輕了登記總分類(lèi)賬的工作量，便于了解賬戶(hù)之間的對(duì)應(yīng)關(guān)系。其缺點(diǎn)是：按每一貸方科目編制匯總轉(zhuǎn)賬憑證，不利于會(huì)計(jì)核算的日常分工，當(dāng)轉(zhuǎn)賬憑證較多時(shí)，編制匯總轉(zhuǎn)賬憑證的工作量較大。

(三)適用范圍

一般適用于規(guī)模較大、經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)較多，專(zhuān)用記賬憑證也比較多的單位。

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