會計從業(yè)資格培訓(xùn) 會計從業(yè)資格培訓(xùn) 發(fā)布時間： 2016年05月12日
第三節(jié) 生產(chǎn)過程業(yè)務(wù)的核算
一、主要內(nèi)容
制造企業(yè)在生產(chǎn)經(jīng)營過程中會發(fā)生各種耗費，統(tǒng)稱為費用。費用按經(jīng)濟用途可分為生產(chǎn)費用和期間費用兩大類。
二、賬戶設(shè)置
1.“生產(chǎn)成本”賬戶
“生產(chǎn)成本”賬戶屬于成本類賬戶，用來核算產(chǎn)品生產(chǎn)過程中所發(fā)生的各項生產(chǎn)費用，并據(jù)以確定產(chǎn)品實際生產(chǎn)成本。
借方：登記應(yīng)計入產(chǎn)品生產(chǎn)成本的各項費用，包括直接計入產(chǎn)品生產(chǎn)成本的直接材料費、直接人工費和其他直接支出，以及期末按照一定的方法分配計入產(chǎn)品生產(chǎn)成本的制造費用;
貸方：登記結(jié)轉(zhuǎn)完工入庫產(chǎn)成品的生產(chǎn)成本;
余額：期末余額在借方，表示尚未完工產(chǎn)品(在產(chǎn)品)的成本即生產(chǎn)資金的占用額。
該賬戶應(yīng)按產(chǎn)品種類或類別設(shè)置明細賬戶，進行明細分類核算。
2.“制造費用”賬戶
“制造費用”賬戶屬于成本類賬戶，用來歸集和分配企業(yè)生產(chǎn)車間范圍內(nèi)為生產(chǎn)產(chǎn)品和提供勞務(wù)而發(fā)生的各項間接費用，即生產(chǎn)費用中的制造費用，包括車間管理人員工資及福利費、固定資產(chǎn)折舊費、修理費、辦公費、水電費、機物料消耗等。
借方：登記實際發(fā)生的各項制造費用;
貸方：登記期末經(jīng)分配轉(zhuǎn)入“生產(chǎn)成本”賬戶借方應(yīng)計入產(chǎn)品制造成本的制造費用額。
余額：在費用經(jīng)過結(jié)轉(zhuǎn)后，該賬戶期末一般無余額。
該賬戶應(yīng)按不同車間設(shè)置明細賬戶，按照費用項目設(shè)置專欄進行明細分類核算。
3.“庫存商品”賬戶
“庫存商品”賬戶屬于資產(chǎn)類賬戶，用來核算企業(yè)生產(chǎn)完工驗收入庫可供銷售的產(chǎn)品的實際成本。
借方：登記驗收入庫商品成本的增加;
貸方：登記庫存商品成本的減少(發(fā)出);
余額：期末余額在借方，表示庫存商品成本的期末結(jié)余額。
該賬戶應(yīng)按商品種類等設(shè)置明細賬戶，進行明細分類核算。
4.“應(yīng)付職工薪酬”賬戶
“應(yīng)付職工薪酬”賬戶屬于負債類賬戶，用來核算企業(yè)根據(jù)有關(guān)規(guī)定應(yīng)付給職工的各種薪酬。
借方：登記本月實際發(fā)放或使用的薪酬數(shù);
貸方：登記本月計算的應(yīng)付職工薪酬總額，同時對應(yīng)付的薪酬，應(yīng)作為一項費用按經(jīng)濟用途分配記入有關(guān)的成本、費用賬戶;
余額：期末余額在貸方，表示企業(yè)應(yīng)付未付的職工薪酬數(shù)額。
本賬戶可按“工資”、“職工福利費”、“社會保險費”、“住房公積金”、“工會經(jīng)費”、“職工教育經(jīng)費”等應(yīng)付職工薪酬項目進行明細核算。
5.“管理費用”賬戶
“管理費用”賬戶屬于損益類賬戶，核算企業(yè)行政管理部門為組織和管理企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營活動而發(fā)生的管理費用，包括折舊費、工會經(jīng)費、行政管理人員工資和福利費、勞動保險費等。
借方：登記本月發(fā)生的各項管理費用;
貸方：登記月末轉(zhuǎn)入“本年利潤”賬戶的管理費用;
余額：結(jié)轉(zhuǎn)后期末無余額。
本賬戶應(yīng)按費用項目設(shè)置明細賬，進行明細核算。
6.“累計折舊”賬戶
“累計折舊”賬戶屬于資產(chǎn)類賬戶，用來核算企業(yè)固定資產(chǎn)的累計折舊。計提折舊表明生產(chǎn)費用或期間費用的增加?！肮潭ㄙY產(chǎn)”賬戶要始終反映企業(yè)現(xiàn)有固定資產(chǎn)的原值，其減少金額應(yīng)通過“累計折舊”賬戶來核算。
借方：登記因減少固定資產(chǎn)而減少或轉(zhuǎn)銷的累計折舊數(shù)額;
貸方：登記按月提取的固定資產(chǎn)折舊額，即固定資產(chǎn)折舊的增加金額;
余額：期末余額在貸方，表示現(xiàn)有固定資產(chǎn)已計提的累計折舊額。
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