北京2016年會計證考試《會計基礎(chǔ)》：負債籌資業(yè)務(wù)

二、負債籌資業(yè)務(wù)

負債籌資主要包括短期借款、長期借款以及結(jié)算形成的負債等。

短期借款是指企業(yè)為了滿足其生產(chǎn)經(jīng)營對資金的臨時性需要而向銀行或其他金融機構(gòu)等借入的償還期限在一年以內(nèi)(含一年)的各種借款。長期借款是指企業(yè)向銀行或其他金融機構(gòu)等借入的償還期限在一年以上(不含一年)的各種借款。

結(jié)算形成的負債主要有應(yīng)付賬款、應(yīng)付職工薪酬、應(yīng)交稅費等。

1.短期借款

(1)賬戶性質(zhì)：負債類賬戶

(2)賬戶用途：核算企業(yè)借入的期限在1年以下(含1年)的各種借款。

(3)賬戶結(jié)構(gòu)：貸方登記企業(yè)借入的短期借款的數(shù)額，借方登記歸還的短期借款的數(shù)額，期末余額在貸方，表示企業(yè)尚未償還的短期借款的數(shù)額。

(4)明細賬設(shè)置：該賬戶應(yīng)按借款單位和借款種類設(shè)置明細賬。

【例題】某企業(yè)7月1日向銀行借款50000元，期限為6個月，年利率為7.2﹪，所得款項存入銀行，借款到期一次還本付息。

借：銀行存款 50000

貸：短期借款 50000

2.長期借款

(1)賬戶的性質(zhì)：負債類賬戶

(2)賬戶的用途：核算企業(yè)借入的期限在1年以上(不含1年)的各項借款。

(3)賬戶的結(jié)構(gòu)：貸方登記企業(yè)借入的長期借款及其應(yīng)付而未付的利息，借方登記歸還的長期借款的本金和利息，期末余額在貸方，表示企業(yè)尚未歸還的長期借款的本金和利息。

(4)明細賬的設(shè)置：該賬戶可按貸款單位和貸款種類，分別“本金”、“利息調(diào)整”等進行明細核算。

【例題】企業(yè)于1月初向銀行借款100000元，期限2年，利率7.2﹪，款項存入銀行。

借：銀行存款 100000

貸：長期借款 –本金 100000

3.應(yīng)付利息

(1)賬戶的性質(zhì)：負債類賬戶

(2)賬戶的用途：核算企業(yè)按照合同約定應(yīng)支付的利息。

(3)賬戶的結(jié)構(gòu)：貸方登記企業(yè)按合同利率計算確定的應(yīng)付未付利息，借方登記歸還的利息。期末余額在貸方，反映企業(yè)應(yīng)付未付的利息。

(4)明細賬的設(shè)置：該賬戶可按存款人或債權(quán)人進行明細核算。

4.財務(wù)費用

(1)賬戶性質(zhì)：損益類賬戶

(2)賬戶用途：核算企業(yè)為籌集資金而發(fā)生的各種費用，包括利息支出(減利息收入)、匯兌損益以及相關(guān)的手續(xù)費、企業(yè)發(fā)生的現(xiàn)金折扣或收到的現(xiàn)金折扣等。但是為購建滿足資本化條件的固定資產(chǎn)發(fā)生的應(yīng)予資本化的借款費用，應(yīng)通過“在建工程”、“制造費用”等賬戶核算。

(3)賬戶結(jié)構(gòu)：借方登記發(fā)生的財務(wù)費用，貸方登記期末結(jié)轉(zhuǎn)“本年利潤”數(shù)，結(jié)轉(zhuǎn)后無余額。

(4)明細賬設(shè)置：該賬戶按費用項目設(shè)置明細賬

【例題】上述企業(yè)1月末計算本月應(yīng)負擔的借款利息。(100000×7.2﹪÷12×1=600)

借：財務(wù)費用 600(或：在建工程)

貸：應(yīng)付利息 600(2～12月末作同樣分錄)

編輯推薦：

會計基礎(chǔ)教學(xué)視頻