初級(jí)會(huì)計(jì)職稱考試《經(jīng)濟(jì)法基礎(chǔ)》：稅款征收措施

2016年初級(jí)會(huì)計(jì)職稱備考已經(jīng)開始。為了幫助大家更好的學(xué)習(xí)初級(jí)會(huì)計(jì)職稱，正保會(huì)計(jì)網(wǎng)校為大家分享了初級(jí)會(huì)計(jì)職稱《經(jīng)濟(jì)法基礎(chǔ)》相關(guān)知識(shí)點(diǎn)，希望對(duì)大家有所幫助。祝您夢(mèng)想成真！

稅款征收措施（★★★）

具體措施：核定、調(diào)整稅額；責(zé)令繳納并加收滯納金；責(zé)令提供納稅擔(dān)保；稅收保全措施；稅收強(qiáng)制執(zhí)行措施；阻止出境。

【注意1】區(qū)分稅款征收方式與稅款征收措施：稅款征收方式是征稅的方法，稅款征收措施是保證稅款及時(shí)足額入庫的手段。

【注意2】區(qū)分稅款征收措施與稅務(wù)行政處罰：稅款征收措施屬于行政強(qiáng)制措施，是納稅人應(yīng)履行的義務(wù)不履行國家采取的強(qiáng)制其履行的手段，并非處罰。

（一）核定、調(diào)整應(yīng)納稅額（★★）（2014年多選）

1.核定應(yīng)納稅額的情形

（1）依照法律、行政法規(guī)的規(guī)定可以不設(shè)置賬簿的；

（2）依照法律、行政法規(guī)的規(guī)定應(yīng)當(dāng)設(shè)置但未設(shè)置賬簿的；

（3）擅自銷毀賬簿或者拒不提供納稅資料的；

（4）雖設(shè)置賬簿，但賬目混亂，或者成本資料、收入憑證、費(fèi)用憑證殘缺不全，難以查賬的；

（5）發(fā)生納稅義務(wù)，未按照規(guī)定的期限辦理“納稅申報(bào)”，經(jīng)稅務(wù)機(jī)關(guān)責(zé)令限期申報(bào)，逾期仍不申報(bào)的；

（6）納稅人申報(bào)的計(jì)稅依據(jù)明顯偏低，又無正當(dāng)理由的。

【記憶提示】可以核定的情形要么沒賬要么相當(dāng)于沒賬。

2.核定方法

（1）參照當(dāng)?shù)赝愋袠I(yè)或者類似行業(yè)中經(jīng)營規(guī)模和收入水平相近的納稅人的稅負(fù)水平核定；

（2）按照營業(yè)收入或者成本加合理的費(fèi)用和利潤的方法核定；

（3）按照耗用的原材料、燃料、動(dòng)力等推算或者測(cè)算核定；

（4）按照其他合理方法核定。

當(dāng)其中一種方法不足以正確核定應(yīng)納稅額時(shí)，可以同時(shí)采用兩種以上的方法核定。

（二）滯納金（★★★）（11、13、14年單選）

1.計(jì)算公式

滯納金＝應(yīng)納稅款×滯納天數(shù)×0.5‰

2.滯納天數(shù)

自納稅期限屆滿之次日起至實(shí)際繳納稅款之日止。（算尾不算頭）

【鏈接】票據(jù)法貼現(xiàn)期的計(jì)算：貼現(xiàn)日至匯票到期前1日。（算頭不算尾）

【注意】滯納金與實(shí)體法納稅期限的結(jié)合考查。

（三）納稅擔(dān)保（★★）（12年多選；14年單選）

1.擔(dān)保方式

保證、抵押、質(zhì)押

2.適用納稅擔(dān)保的情形

（1）稅務(wù)機(jī)關(guān)有根據(jù)認(rèn)為從事生產(chǎn)、經(jīng)營的納稅人有逃避納稅義務(wù)行為，在規(guī)定的納稅期限之前經(jīng)責(zé)令其限期繳納應(yīng)納稅款，在“限期內(nèi)”發(fā)現(xiàn)納稅人有明顯的轉(zhuǎn)移、隱匿其應(yīng)納稅的商品、貨物以及其他財(cái)產(chǎn)或者應(yīng)納稅收入的跡象，責(zé)成納稅人提供納稅擔(dān)保的。

（2）欠繳稅款、滯納金的納稅人或者其法定代表人需要出境的。

（3）納稅人同稅務(wù)機(jī)關(guān)在“納稅”上發(fā)生爭(zhēng)議而未繳清稅款，需要申請(qǐng)行政復(fù)議的。

（4）其他。

3.納稅擔(dān)保的范圍

稅款；滯納金；實(shí)現(xiàn)稅款、滯納金的費(fèi)用。

【鏈接】票據(jù)法：追索內(nèi)容

（四）保全與強(qiáng)制執(zhí)行（★★★）（09年多選；12年單選）

（五）阻止出境

欠繳稅款的納稅人或者其法定代表人在出境前未按規(guī)定結(jié)清應(yīng)納稅款、滯納金或者提供納稅擔(dān)保的，稅務(wù)機(jī)關(guān)可以通知出境管理機(jī)關(guān)阻止其出境。

【注意】核定應(yīng)納稅額、責(zé)令提供納稅擔(dān)保、稅收保全、稅收強(qiáng)制執(zhí)行、阻止出境的前提條件是本部分易混知識(shí)點(diǎn)，需重點(diǎn)關(guān)注。

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