2017造價工程師造價管理考點(diǎn)預(yù)習(xí)：計稅依據(jù)

造價管理考點(diǎn)：計稅依據(jù)

我國營業(yè)稅計稅依據(jù)為計稅營業(yè)額，營業(yè)稅屬于價內(nèi)稅。

1)總承包企業(yè)將工程分包時，以全部承包額減去付給分包單位價款后的余額為營業(yè)額;(P254中)

2)從事建筑、修繕、裝飾工程作業(yè)的，無論是“包工包料”還是“包工不包料”，營業(yè)額均包括工程所用原材料及其他物資和動力的價格;從事安裝工程作業(yè)的，凡安裝的設(shè)備價值作為安裝工程產(chǎn)值的，營業(yè)額包括設(shè)備價款營業(yè)額;(P254中)

3)自建自用的房屋不納營業(yè)稅;自建房屋對外銷售(不包括個人自建自用住房銷售)的，其自建行為應(yīng)按建筑業(yè)繳納營業(yè)稅，再按銷售不動產(chǎn)繳納營業(yè)稅;(P254中)

4)單位和個人銷售或轉(zhuǎn)讓其購置的不動產(chǎn)或受讓的土地使用權(quán)，以全部收入減去不動產(chǎn)或土地使用權(quán)的購置或受讓原價后的余額為營業(yè)額。單位和個人銷售或轉(zhuǎn)讓抵債所得的不動產(chǎn)、土地使用權(quán)的，以全部收入減去抵債時該項不動產(chǎn)或土地使用權(quán)作價后的余額為營業(yè)額。(P254中)

造價管理考點(diǎn)：香蕉曲線法

香蕉曲線法的原理與S曲線法的原理基本相同，主要區(qū)別在于：

香蕉曲線是以工程網(wǎng)絡(luò)計劃為基礎(chǔ)繪制的。ES曲線\LS曲線，兩條S曲線組合在一起，即成為香蕉曲線。(P103中)

造價管理考點(diǎn)：應(yīng)納稅額計算

營業(yè)稅應(yīng)納稅額一般根據(jù)計稅營業(yè)額和適用稅率計算，公式為：

應(yīng)納稅額=計稅營業(yè)額×適用稅率

納稅人兼有不同稅目應(yīng)稅行為的，應(yīng)當(dāng)分別核算不同稅目的營業(yè)額，未分別核算營業(yè)額的，從高適用稅率。(P255上)

納稅人兼營應(yīng)稅勞務(wù)與貨物或非應(yīng)稅勞務(wù)的，分別核算應(yīng)稅勞務(wù)的營業(yè)額與貨物或非應(yīng)稅勞務(wù)的銷售額，不分別核算或不能準(zhǔn)確核算的，其應(yīng)稅勞務(wù)與貨物或非應(yīng)稅勞務(wù)一并征收增值稅，不征收營業(yè)稅。

造價管理考點(diǎn)：計稅依據(jù)

(1)計稅依據(jù)。企業(yè)所得稅的計稅依據(jù)為應(yīng)納稅所得額。(P256下)

應(yīng)納稅所得額=收入總額-不征稅收入-免稅收入-各項扣除-彌補(bǔ)以前年度虧損

1)收入總額。包括：銷售貨物收入;提供勞務(wù)收入;轉(zhuǎn)讓財產(chǎn)收入;股息、紅利等權(quán)益性投資收益;利息收入;租金收入;特許權(quán)使用費(fèi)收入;接受捐贈收入;其他收入。

2)不征稅收入

財政撥款;依法收取并納入財政管理的行政事業(yè)性收費(fèi)、政府性基金;國務(wù)院規(guī)定的其他不征稅收入。

3)免稅收入。利息收入;符合條件的居民企業(yè)之間的股息、紅利等權(quán)益性投資收益;在中國境內(nèi)設(shè)立機(jī)構(gòu)、場所的非居民企業(yè)從居民企業(yè)取得與該機(jī)構(gòu)、場所有實際聯(lián)系的股息、紅利等權(quán)益性投資收益;符合條件的非營利組織的收入。(P257上)

4)各項扣除。企業(yè)實際發(fā)生的與取得收入有關(guān)的、合理的支出，包括成本、費(fèi)用、稅金、損失和其他支出，準(zhǔn)予在計算應(yīng)納稅所得額時扣除。企業(yè)發(fā)生的公益性捐贈支出，在年度利潤總額12%以內(nèi)的部分，準(zhǔn)予扣除。

5)彌補(bǔ)以前年度虧損。根據(jù)利潤的分配順序，企業(yè)發(fā)生的年度虧損，在連續(xù)5年內(nèi)可以用稅前利潤彌補(bǔ)進(jìn)行彌補(bǔ)。(P257中)

6)在計算應(yīng)納稅所得額時，不得扣除的支出。向投資者支付的股息、紅利等權(quán)益性投資收益款項;企業(yè)所得稅稅款;稅收滯納金;罰金、罰款和被沒收財物的損失;允許扣除范圍以外的捐贈支出;贊助支出;未經(jīng)核定的準(zhǔn)備金支出;與取得收入無關(guān)的其他支出。

造價管理考點(diǎn)：免稅收入

利息收入;符合條件的居民企業(yè)之間的股息、紅利等權(quán)益性投資收益;在中國境內(nèi)設(shè)立機(jī)構(gòu)、場所的非居民企業(yè)從居民企業(yè)取得與該機(jī)構(gòu)、場所有實際聯(lián)系的股息、紅利等權(quán)益性投資收益;符合條件的非營利組織的收入。(P257上)

造價管理考點(diǎn)：應(yīng)納稅額計算

應(yīng)納稅額=應(yīng)納稅所得額×所得稅稅率-減免和抵免的稅額

企業(yè)取得的下列所得已在境外繳納的所得稅稅額，可以從其當(dāng)期應(yīng)納稅額中抵免，抵免限額為該項所得依照規(guī)定計算的應(yīng)納稅額;超過抵免限額的部分，可以在以后5個年度內(nèi)，用每年度抵免限額抵免當(dāng)年應(yīng)抵稅額后的余額進(jìn)行抵補(bǔ)。

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