經(jīng)濟(jì)師《經(jīng)濟(jì)基礎(chǔ)知識》考試備考知識點(diǎn)：國庫集中收付制度

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【真題】我國財(cái)政性資金的支付方式包括（）

A.財(cái)政直接支付

B.財(cái)政轉(zhuǎn)移支付

C.銀行扣款

D.企業(yè)直接支付

E.財(cái)政授權(quán)支付

【答案】AE

【解析】本題考查國庫集中收付制度。財(cái)政性資金的支付方式財(cái)政直接支付和財(cái)政授權(quán)支付。參見教材P257.

【知識點(diǎn)擴(kuò)展】

國庫單一賬戶體系

1.國庫單一賬戶體系的構(gòu)成。財(cái)政部門在中國人民銀行開設(shè)的國庫單一賬戶筒稱國庫單一賬戶；財(cái)政部門在商業(yè)銀行開設(shè)的零余額賬戶筒稱財(cái)政部門零余額賬戶。財(cái)政部門在商業(yè)銀行為預(yù)算單位開設(shè)的零余額賬戶筒稱預(yù)算單位零余額賬戶；財(cái)政部門在商業(yè)銀行開設(shè)的預(yù)算外資金財(cái)政專戶筒稱預(yù)算外資金專戶；經(jīng)國務(wù)院或國務(wù)院授權(quán)財(cái)政部批準(zhǔn)，為預(yù)算單位（包括使用財(cái)政性資金的行政單位和事業(yè)單位）在商業(yè)銀行開設(shè)的特殊專戶筒稱特設(shè)專戶。

2.財(cái)政性資金銀行賬戶的設(shè)立。預(yù)算單位使用財(cái)政資金，應(yīng)當(dāng)按照規(guī)定的程序和要求，向財(cái)政部門提出設(shè)立零余額賬戶、特設(shè)專戶等銀行賬戶的申請。財(cái)政部門審核同意后，書面通知

代理銀行為預(yù)算單位開設(shè)預(yù)算單位零余額賬戶。但需要開設(shè)特設(shè)專戶的預(yù)算單位，需經(jīng)財(cái)政部審核并報(bào)國務(wù)院批準(zhǔn)或經(jīng)國務(wù)院授權(quán)財(cái)政部批準(zhǔn)后，由財(cái)政部在代理銀行為預(yù)算單位開設(shè)。一個(gè)基層預(yù)算單位原則上只能開設(shè)一個(gè)預(yù)算單位零余額賬戶。

3.各賬戶的功能。

（1）國庫單一賬戶。國庫單一賬戶用于記錄核算反映財(cái)政預(yù)算資金和納人預(yù)算管理的政府性基金的收人和支出。國庫單一賬戶在財(cái)政總預(yù)算會計(jì)中使用，行政單位和事業(yè)單位會計(jì)中不設(shè)置該賬戶。

（2）財(cái)政部門零余額賬戶。財(cái)政部門零余額賬戶用于財(cái)政直接支付和與國庫單一賬戶清算。財(cái)政部門零余額賬戶在國庫會計(jì)中使用。

（3）預(yù)算單位零余額賬戶。預(yù)算單位零余額賬戶用于財(cái)政授權(quán)支付和清算預(yù)算單位零余額賬戶，可以辦理轉(zhuǎn)賬、提取現(xiàn)金等結(jié)算業(yè)務(wù)；可以向本單位按賬戶管理規(guī)定保留的相應(yīng)賬戶劃撥工會經(jīng)費(fèi)、住房公積金及提租補(bǔ)貼，以及經(jīng)財(cái)政部門批準(zhǔn)的特殊款項(xiàng)；不得違反規(guī)定向本單位其他賬戶和上級主管單位所屬下級單位賬戶劃撥資金。預(yù)算單位零余額賬戶在行政單位和事業(yè)單位會計(jì)中使用。

（4）預(yù)算外資金專戶。預(yù)算外資金專戶用于記錄核算和反映預(yù)算外資金的收入和支出活魂，并用于預(yù)算外資金日常收支清算。預(yù)算外資金專戶在財(cái)政部門設(shè)立和使用。

（5）特設(shè)專戶。特設(shè)專戶用于記錄核算和反映預(yù)算單位的特殊專項(xiàng)支出活動，并用于與國庫單一賬戶清算，特設(shè)專戶在按規(guī)定申請?jiān)O(shè)置了特設(shè)專戶的預(yù)算單位使用。

支付程序

財(cái)政性資金的支付方式包括財(cái)政直接支付和財(cái)政授權(quán)支付兩種方式，其中財(cái)政直接支付是指由財(cái)政部門向中國人民銀行和代理銀行簽發(fā)支付指令，代理銀行根據(jù)支付指令，通過國庫單一賬戶體系將資金直接支付到收款人（即商品或勞務(wù)的供應(yīng)商等，下同）或用款單位（即具體申請和使用財(cái)政性資金的預(yù)算單位，下同）賬戶。財(cái)政授權(quán)支付是指預(yù)算單位按照財(cái)政部門的授權(quán)自行向代理銀行簽發(fā)支付指令，代理銀行根據(jù)支付指令在財(cái)政部門批準(zhǔn)的預(yù)算單位的用款額度內(nèi)，通過國庫單一賬戶體系將資金支付到收款人賬戶。

1.財(cái)政直接支付程序。預(yù)算單位實(shí)行財(cái)政直接支付的財(cái)政性資金，包括工資支出、工程采購支出、物品和服務(wù)采購支出。財(cái)政直接支付的申請由一級預(yù)算單位匯總填寫。財(cái)政直接支付匯總申請書報(bào)財(cái)政部門國庫支付執(zhí)行機(jī)構(gòu)；財(cái)政部門國庫支付執(zhí)行機(jī)構(gòu)審核一級預(yù)算單位提出的支付申請無誤后，開具財(cái)政直接支付匯總清算額度通知單和財(cái)政直接支付憑證，經(jīng)財(cái)政部門國庫管理機(jī)構(gòu)加蓋印章簽發(fā)后，分別送中國人民銀行和代理銀行。代理銀行根據(jù)財(cái)政直接支付憑證及時(shí)將資金直接支付給收款人（或用款單位）代理銀行依據(jù)財(cái)政部門國庫支付執(zhí)行機(jī)構(gòu)的支付指令，將當(dāng)日實(shí)際支付的資金按一級瑣算單位分預(yù)算科自匯總，附實(shí)際支付清單向國庫單一賬戶進(jìn)行資金清算。代理銀行根據(jù)財(cái)政直接支付憑證辦理支出后，開具財(cái)政直接支付人賬通知書，發(fā)給一級預(yù)算單位和基層預(yù)算單位。財(cái)政直接支付人賬通知書，作為一級預(yù)算單位和基層預(yù)算單位收到（或付出）款項(xiàng)的憑證；一級預(yù)算單位有所屬二級或多級預(yù)算單位的，由一級預(yù)算單位負(fù)責(zé)向二級或多級預(yù)算單位提供收到（和付出）款項(xiàng)的憑證。須算單位根據(jù)收到的支付憑證做好相應(yīng)會計(jì)核算。

2.財(cái)政授權(quán)支付程序。財(cái)政授權(quán)支付程序適用于未納人工資支出、工程采購支出、物品服務(wù)采購支出管理的購買支出和零星支出，包括單件物品或單項(xiàng)服務(wù)購買額不足10萬元人民幣的購買支出、年度財(cái)政投資不足50萬元人民幣的工程采購支出、特別緊急的支出和經(jīng)財(cái)政部

門批準(zhǔn)的其他支出。財(cái)政部門根據(jù)批準(zhǔn)的一級預(yù)算單位用款計(jì)劃中月度授權(quán)支付額度，每月25日前以財(cái)政授權(quán)支付匯總清算額度通知單、財(cái)政授權(quán)支付額度通知單的形式分別通知中國人民銀行、代理銀行。代理銀行在收到財(cái)政部門下達(dá)的財(cái)政授權(quán)支付額度通知單時(shí)，向相關(guān)預(yù)算單位發(fā)出財(cái)政授權(quán)支付額度到賬通知書，基層預(yù)算單位憑據(jù)財(cái)政授權(quán)支付額度到賬通知書所確定的額度支用資金向代理銀行提出申請，代理銀行憑據(jù)財(cái)政授權(quán)支付額度通知單受理預(yù)算單位財(cái)政授權(quán)支付業(yè)務(wù)，控制預(yù)算單位的支付金額，并與國庫單一賬戶進(jìn)行資金清算。預(yù)算單位支用授權(quán)額度時(shí)，填制財(cái)政部門統(tǒng)一制定的財(cái)政授權(quán)支付憑證（或新版銀行票據(jù)和結(jié)算憑證，下同）送代理銀行，代理銀行根據(jù)財(cái)政授權(quán)支付憑證，通過零余額賬戶辦理資金支付。

3.預(yù)算結(jié)余資金的處理。預(yù)算結(jié)余資金是指實(shí)行國庫集中支付的預(yù)算單位，在預(yù)算年度內(nèi)按照財(cái)政部門批復(fù)的部門預(yù)算，當(dāng)年尚未支用并按有關(guān)規(guī)定應(yīng)留歸預(yù)算單位繼續(xù)使用的資金。預(yù)算單位結(jié)余資金的數(shù)額按照財(cái)政部門批復(fù)的部門預(yù)算數(shù)額，加上年預(yù)算結(jié)余數(shù)額，減當(dāng)年財(cái)政國庫已支付數(shù)額，包括財(cái)政直接支付數(shù)額和財(cái)政授權(quán)支付數(shù)額和應(yīng)繳回財(cái)政部門數(shù)額后的余額計(jì)算。

預(yù)算單位的預(yù)算結(jié)余資金應(yīng)按規(guī)定程序由財(cái)政部門核定。財(cái)政部門核定下達(dá)預(yù)算結(jié)余后，預(yù)算單位根據(jù)財(cái)政部門核定的上一年度預(yù)算結(jié)余和下年度預(yù)算，按規(guī)定的程序申請使用資金。

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