經(jīng)濟師《經(jīng)濟基礎(chǔ)知識》考試備考知識點：現(xiàn)金流量表的內(nèi)容

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下列企業(yè)經(jīng)濟業(yè)務(wù)產(chǎn)生的現(xiàn)金變動中，屬于經(jīng)營活動產(chǎn)生的現(xiàn)金流量的是（）

A.銷售商品收到現(xiàn)金

B.處置固定資產(chǎn)收到現(xiàn)金

C.取得投資收益收到現(xiàn)金

D.向銀行借款收到現(xiàn)金

【答案】A

【解析】本題考查現(xiàn)金流量表的內(nèi)容。經(jīng)營活動現(xiàn)金流量包括：銷售商品、提供勞務(wù)收到的現(xiàn)金。參見教材P237.

【知識點擴展】

現(xiàn)金流量表的編制方法

1.“經(jīng)營活動產(chǎn)生的現(xiàn)金流量”各項目的內(nèi)容和編制方法。編制現(xiàn)金流量表時，經(jīng)營活動現(xiàn)金流量的編制方法通常有直接法和間接法兩種。

直接法是指通過現(xiàn)金收人和支出的主要類別反映來自企業(yè)經(jīng)營活動的現(xiàn)金流量的一種列報方法。一般應(yīng)按照現(xiàn)金流人和流出總額反映，以利潤表中的本期營業(yè)收人為起點，調(diào)整與經(jīng)營活動有關(guān)項目的增減變動，然后計算出經(jīng)菅活動的現(xiàn)金流量。

間接法是指以本期凈利潤為起點，通過調(diào)整不涉及現(xiàn)金的收入、費用、營業(yè)外收支以及應(yīng)收應(yīng)付等項目的增減變動，調(diào)整不屬于經(jīng)營活動的現(xiàn)金收支項目，據(jù)此計算并列示經(jīng)營活動的現(xiàn)金流量的一種方法。

我國企業(yè)應(yīng)按直接法編制現(xiàn)金流量表正表，在補充資料中提供按間接法將凈利潤調(diào)節(jié)為經(jīng)營活動現(xiàn)金流量的信息，并將正表中按照直接法反映的經(jīng)營活動現(xiàn)金流量和在補充資料中按照間接法計算調(diào)整的經(jīng)營活動現(xiàn)金流量進行核對。

現(xiàn)金流量表中的經(jīng)營活動現(xiàn)金流人和流出各項目，其編制方法如下：

（1）“銷售商品、提供勞務(wù)收到的現(xiàn)金”項目，根據(jù)“現(xiàn)金”、“銀行存款”、“應(yīng)收賬款”、“應(yīng)收票據(jù)”、“損收賬款”、“主營業(yè)務(wù)收人”和“其他業(yè)務(wù)收人”等科目的記錄分析填列。

（2）“收到的稅費返還”項目，根據(jù)“現(xiàn)金”和“銀行存款”、“主營業(yè)務(wù)稅金及附加”、“補貼收人”和“應(yīng)收補貼款”等科目的記錄分析填列。

（3）“收到的其他與經(jīng)營活動有關(guān)的現(xiàn)金”項目，根據(jù)“現(xiàn)金”、“銀行存款”和“營業(yè)外收入”等科目的記錄分析填列。

（4）“購買商品、接受勞務(wù)支付的現(xiàn)金”項目，根據(jù)“現(xiàn)金”、“銀行存款”、“應(yīng)付賬款”、“應(yīng)付票據(jù)”和“主營業(yè)務(wù)成本”等科目的記錄分析填列。

（5）“支付給職工以及為職工支付的現(xiàn)金”項目，根據(jù)“應(yīng)付工資”、“現(xiàn)金”和“銀行存款”等科目的記錄分析填列。

（6）“支付的各項稅費”項目，根據(jù)“應(yīng)交稅金”、“現(xiàn)金”和“銀行存款”等科目的記錄分析填列。

（7）“支付的其他與經(jīng)菅活動有關(guān)的現(xiàn)金”項目，根據(jù)“管理費用”、“制造費用”、“銷售費用”、“財務(wù)費用”、“其他應(yīng)收款”、“其他應(yīng)付款”和“營業(yè)外支出”等有關(guān)科目的記錄分析填列。

2.“投資活動產(chǎn)生的現(xiàn)金流量”各項目的內(nèi)容和編制方法?，F(xiàn)金流量表中投資活動現(xiàn)金流入和流出各項目的編制方法如下：

（1）“收回投資所收到的現(xiàn)金”項目，根據(jù)“短期投資”、“長期股權(quán)投資”、“長期債權(quán)投資”、“現(xiàn)金”和“銀行存款”等科目的記錄分析填列。

（2）“取得投資收益所收到的現(xiàn)金”項目，根據(jù)“現(xiàn)金”、“銀行存款”和“投資收益”等科目的記錄分析填列。5

（3）“處置固定資產(chǎn)、無形資產(chǎn)和其他長期資產(chǎn)所收回的現(xiàn)金凈額”項目，根據(jù)“固定資產(chǎn)清理”、“現(xiàn)金”和“銀行存款”等科目的記錄分析填列。

（4）“收到的其他與投資活動有關(guān)的現(xiàn)金”項目，根據(jù)有關(guān)科目的記錄分析填列。

（5）“購建固定資產(chǎn)、無形資產(chǎn)和其他長期資產(chǎn)所支付的現(xiàn)金”項目，根據(jù)“固定資產(chǎn)”、“無形資產(chǎn)”、“在建工程”、“現(xiàn)金”和“銀行存款”等科目的記錄分析填列。

（6）“投資支付的現(xiàn)金”項目，根據(jù)“長期股權(quán)投資”、“長期債權(quán)投資”、“短期投資”、“現(xiàn)

金“和”銀行存款“等科目的記錄分析填列。

（7）“支付的其他與投資活動有關(guān)的現(xiàn)金”項目，根據(jù)有關(guān)科目的記錄分析填列。

3.“籌資活動產(chǎn)生的現(xiàn)金流量”各項目的內(nèi)容和編制方法。現(xiàn)金流量表中籌資活動現(xiàn)金流入和流出各項目的編制方法如下：

（1）“吸收投資所收到的現(xiàn)金”項目，根據(jù)“實收資本（或股本）”、“現(xiàn)金”和“銀行存款”等科目的記錄分析填列。

（2）“取得借款所收到的現(xiàn)金”項目，根據(jù)“短期借款”、“長期借款”、“現(xiàn)金”和“銀行存款”等科目的記錄分析填列。

（3）“收到其他與籌資活動有關(guān)的現(xiàn)金”項目，根據(jù)有關(guān)科目的記錄分析填列。

（4）“償還債務(wù)所支付的現(xiàn)金”項目，根據(jù)“短期借款”、“長期借款”、“現(xiàn)金”和“銀行存款”等科目的記錄分析填列。

（5）“分配股利、利潤或償付利息所支付的現(xiàn)金”項目，根據(jù)“應(yīng)付股利”、“財務(wù)費用”、“長期借款”、“現(xiàn)金”和“銀行存款”等科目的記錄分析填列。

（6）“支付的其他與籌資活動有關(guān)的現(xiàn)金”項目，根據(jù)有關(guān)科目的記錄分析填列。

（7）“匯率變動對現(xiàn)金的影響”項目，根據(jù)當期發(fā)生的外幣業(yè)務(wù)逐項計算。

4.現(xiàn)金流量表附注披露的內(nèi)容

（1）將凈利潤調(diào)節(jié)為經(jīng)營活動的現(xiàn)金流k.將凈利潤調(diào)節(jié)為經(jīng)營活動的現(xiàn)金流量實際上就是采用間接法編制經(jīng)菅活動的現(xiàn)金流量。以凈利潤為基礎(chǔ)，采用間接法需要加以調(diào)整的項H口了以分為四大類：一是沒有實際支付現(xiàn)金的費用；二是沒有實際收到現(xiàn)金的收益；三是不屬〒經(jīng)達活動的損益；四是經(jīng)營性應(yīng)收應(yīng)付項目的增減變動。基本原理是：

經(jīng)營活動產(chǎn)生現(xiàn)金流量凈額=凈利潤 不影響經(jīng)營活動現(xiàn)金流量但減少凈利潤的項目-不影響經(jīng)營活動現(xiàn)金流量但增加凈利潤的項目 與凈利潤無關(guān)但增加經(jīng)營活動現(xiàn)金流量的項目-與凈利潤無關(guān)但減少經(jīng)營活動現(xiàn)金流量的項目。調(diào)節(jié)公式為：

經(jīng)營活動產(chǎn)生現(xiàn)金流量凈額=凈利潤 計提的資產(chǎn)減值準備 固定資產(chǎn)折舊 無形資產(chǎn)攤銷 長期待攤費用攤銷 待攤費用減少（減：增加） 預(yù)提費用增加（減：減少） 處置固定資產(chǎn)、無形資產(chǎn)和其他長期資產(chǎn)的損失（減：收益） 固定資產(chǎn)報廢損失（減：收益） 財務(wù)費用 投資損失（減：收益） 遞延稅款貸項（減：借項） 存貨的減少（減：增加） 經(jīng)營性應(yīng)收項目的減少（減：增加） 經(jīng)營性應(yīng)付項目的增加（減：減少） 其他不減少現(xiàn)金的費用、損失

（2）不涉及現(xiàn)金收支的投資和籌資活動。企業(yè)在一定時期內(nèi)影響資產(chǎn)或負債但不形成該期現(xiàn)金收支的投資和籌資活動，往往對企業(yè)以后時期的現(xiàn)金流量會產(chǎn)生重大影響，因此，應(yīng)將其作為重要信息在現(xiàn)金流量表的補充資料中加以反映。包括“債務(wù)轉(zhuǎn)為資本”、“一年內(nèi)到期的可轉(zhuǎn)換企業(yè)債券”和“融資租入固定資產(chǎn)”三個項目。

（3）現(xiàn)金流量凈增加額。現(xiàn)金流量表補充資料中的“現(xiàn)金及現(xiàn)金等價物凈增加額”瑣目，可以通過對“現(xiàn)金”、“銀行存款”、“其他貨幣資金”科目以及現(xiàn)金等價物的期初余額與期末余額的比較得出，當然，這里“現(xiàn)金、銀行存款、其他貨幣資金”等項應(yīng)符合現(xiàn)金流量表中的“現(xiàn)金”的定義。補充資料中的“現(xiàn)金及現(xiàn)金等價物凈增加額”與主表中最后一項“現(xiàn)金及現(xiàn)金等價物凈增加額”金額應(yīng)當相等。

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