7.甲公司適用的所得稅稅率為25%，其2x20年發(fā)生的交易或事項中，會計與稅法處理存在差異的事項如下: ①當(dāng)期購入指定為以公允價值計量且其變動計入其他綜合收益的金融資產(chǎn)核算的股票投資，期末公允價值大于取得成本80萬元; ②收到與固定資產(chǎn)相關(guān)政府補(bǔ)助800萬元(采用總額法核算)，稅法規(guī)定將其全額計入當(dāng)期應(yīng)納稅所得額，相關(guān)資產(chǎn)至年末尚未開始計提折舊。甲公司2x20年利潤總額為3200萬元，假定遞延所得稅資產(chǎn)、負(fù)債年初余額均為零，未來期間能夠取得足夠應(yīng)納稅所得額用以利用可抵扣暫時性差異。下列關(guān)于甲公司2x20年所得稅的處理中，正確的有( ? ?)。
A.確認(rèn)所得稅費(fèi)用800萬元
B.確認(rèn)應(yīng)交所得稅1000萬元
C.確認(rèn)遞延所得稅負(fù)債20萬元
D.與資產(chǎn)相關(guān)的政府補(bǔ)助確認(rèn)的遞延收益不應(yīng)確認(rèn)遞延所得稅資產(chǎn)
【答案】ABC
【解析】2x20 年年末以公允價值計量且其變動計入其他綜合收益的金融資產(chǎn)的賬面價值大于取得成本80萬元，形成應(yīng)納稅暫時性差異，應(yīng)確認(rèn)遞延所得稅負(fù)債的金額=80x25%=20(萬元)，對應(yīng)其他綜合收益，不影響所得稅費(fèi)用，選項C正確;與資產(chǎn)相關(guān)的政府補(bǔ)助，按稅法規(guī)定在取得的當(dāng)年全部計入應(yīng)納稅所得額，其計稅基礎(chǔ)為0，遞延收益的賬面價值為800萬元，應(yīng)確認(rèn)遞延所得稅資產(chǎn)的金額=800x25%=200(萬元)，選項D錯誤;甲公司2x20年應(yīng)交所得稅=(3200 800 )x25%=1000(萬元)，選項B正確;所得稅費(fèi)用的金額=1000-200=800(萬元)，選項A正確。
【考點(diǎn)】第19章 第5節(jié) 所得稅費(fèi)用 所得稅費(fèi)用
【難度】中
8.甲公司是一家咨詢公司，其通過競標(biāo)贏得一個新客戶，為取得與該客戶的合同，甲公司聘請外部律師進(jìn)行盡職調(diào)查并支付相關(guān)費(fèi)用為2萬元，為投標(biāo)而發(fā)生的差旅費(fèi)為3萬元，支付銷售人員傭金1萬元。甲公司預(yù)期這些支出未來均能夠收回。此外，甲公司根據(jù)其年度銷售目標(biāo)、整體盈利情況及個人業(yè)績等，向銷售部門經(jīng)理支付年度獎金1.5萬元。下列會計處理表述中正確的有()。
A.甲公司因簽訂該合同而向銷售人員支付的傭金1萬元應(yīng)確認(rèn)為一項資產(chǎn)
B.甲公司為投標(biāo)發(fā)生的差旅費(fèi)3萬元應(yīng)確認(rèn)為一項資產(chǎn)
C.甲公司為聘請外部律師進(jìn)行盡職調(diào)查發(fā)生的支出2萬元應(yīng)計入當(dāng)期損益
D.公司向銷售部門經(jīng)理支付的度獎金1.5萬元屬于為取得合同發(fā)生的增量成本
【答案】AC
【解析】甲公司因簽訂該合同而向銷售人員支付的傭金，屬于為取得合同發(fā)生的增量成本，應(yīng)當(dāng)將其作為合同取得成本確認(rèn)為一項資產(chǎn)，選項A正確;甲公司聘請外部律師進(jìn)行盡職調(diào)查發(fā)生的支出、為投標(biāo)發(fā)生的差旅費(fèi)，無論是否取得合同都會發(fā)生，不屬于增量成本，應(yīng)當(dāng)于發(fā)生時直接計人當(dāng)期損益，選項B錯誤，選項C正確;甲公司向銷售部門經(jīng)理支付的年度獎金1.5萬元不是為取得合同發(fā)生的增量成本，這是因為該獎金發(fā)放與否以及發(fā)放金額還取決于其他因素(包括公司的盈利情況和個人業(yè)績等)，并不能直接歸屬于可識別的合同，選項D錯誤。
