3.以下事項中可能表明甲公司貨幣資金內部控制存在重大缺陷的是()。
A.甲公司的財務專用章由財務負責人本人或其授權人員保管，出納員個人名章由其本人保管
B.對重要貨幣資金支付業(yè)務，甲公司實行集體決策授權控制
C.甲公司現(xiàn)金收入及時存入銀行，特殊情況下，經(jīng)開戶銀行審查批準方可坐支現(xiàn)金
D.甲公司指定出納員每月必須核對銀行賬戶，針對每一銀行賬戶分別編制銀行存款余額調節(jié)表，使銀行存款賬面余額與銀行對賬單調節(jié)相符
[答案]D
[解析]選項D的事項表明甲公司貨幣資金內部控制存在缺陷。甲公司應當指定專人定期核對銀行賬戶，每月至少核對一次，并根據(jù)銀行賬戶定期核對資料編制每一銀行賬戶的銀行存款余額調節(jié)表。但這一工作不能由出納員兼任。
4.A注冊會計師負責審計甲公司2019年財務報表。2020年1月5日對甲公司全部庫存現(xiàn)金進行監(jiān)盤后，確認實有現(xiàn)金數(shù)額為11000元。截止2020年1月4日，甲公司庫存現(xiàn)金賬面余額為13000元，1月5日發(fā)生的現(xiàn)金收支全部未登記入賬，其中收入金額為33000元、支出金額為34000元，2020年1月1日至1月4日庫存現(xiàn)金收入總額為165200元、現(xiàn)金支出總額為165500元，則A注冊會計師確認甲公司2019年12月31日的庫存現(xiàn)金實有數(shù)是()元。
A.11300
B.12300
C.9700
D.13300
[答案]B
[解析]選項B恰當。注冊會計師應對2019年12月31日庫存現(xiàn)金實存額進行以下追溯調整：期初實存(2019年12月31日)=期末實存(2020年1月5日) 現(xiàn)金支出數(shù)(2020年1月1日至1月5日)-現(xiàn)金收入數(shù)(2020年1月1日至1月5日)=11000 (165500 34000)-(165200 33000)=12300(元)。
