單選題
1.針對銷售交易，被審計單位的以下內(nèi)部控制中，不滿足職責(zé)適當(dāng)分離的基本要求的是()。
A.在銷售合同訂立前，應(yīng)當(dāng)指定專門人員就銷售價格、信用政策、發(fā)貨及收款方式等具體事項與客戶進行談判并在談判成功后直接訂立合同
B.應(yīng)當(dāng)分別設(shè)立辦理銷售、發(fā)貨、收款三項業(yè)務(wù)的部門(或崗位)
C.應(yīng)收票據(jù)的取得和貼現(xiàn)必須經(jīng)由保管票據(jù)以外的主管人員的書面批準(zhǔn)
D.銷售人員應(yīng)當(dāng)避免接觸銷貨現(xiàn)款
[答案]A
[解析]企業(yè)在銷售合同訂立前，應(yīng)當(dāng)指定專門人員就銷售價格、信用政策、發(fā)貨及收款方式等具體事項與客戶進行談判。談判人員至少應(yīng)有兩人以上，并與訂立合同的人員相分離。
2.下列有關(guān)舞弊風(fēng)險的說法中正確的是()。
A.金額大的存貨項目一定會存在舞弊
B.應(yīng)收賬款作為重要項目，在審計時應(yīng)當(dāng)直接假定其存在舞弊風(fēng)險
C.注冊會計師應(yīng)當(dāng)直接假定收入確認存在舞弊風(fēng)險
D.注冊會計師在關(guān)聯(lián)方審計中，應(yīng)當(dāng)直接假定超出正常經(jīng)營過程的關(guān)聯(lián)方交易存在舞弊風(fēng)險
[答案]C
[解析]選項C正確，中國注冊會計師審計準(zhǔn)則要求注冊會計師基于收入確認存在舞弊風(fēng)險的假定，評價哪些類型的收入、收入交易或認定導(dǎo)致舞弊風(fēng)險。如果注冊會計師認為收入確認存在舞弊風(fēng)險的假定不適用于業(yè)務(wù)的具體情況，從而未將收入確認作為由于舞弊導(dǎo)致的重大錯報風(fēng)險領(lǐng)域，注冊會計師應(yīng)當(dāng)在審計工作底稿中記錄得出該結(jié)論的理由。
3.下列有關(guān)收入確認存在的舞弊風(fēng)險的評估的說法中不恰當(dāng)?shù)氖?)。
A.假定收入確認存在舞弊風(fēng)險，并不意味著注冊會計師應(yīng)當(dāng)將與收入確認相關(guān)的所有認定都假定為存在舞弊風(fēng)險
B.如果管理層難以實現(xiàn)預(yù)期的利潤目標(biāo)，則可能有高估收入的動機或壓力，因此，收入的發(fā)生認定存在舞弊風(fēng)險的可能性較大，而完整性認定則通常不存在舞弊風(fēng)險
C.如果管理層有隱瞞收入而降低稅負的動機，則注冊會計師需要更加關(guān)注與收入完整性認定相關(guān)的舞弊風(fēng)險
D.如果被審計單位預(yù)期難以達到下一年度的銷售目標(biāo)，而已經(jīng)超額實現(xiàn)了本年度的銷售目標(biāo)，就可能傾向于將下一年度的收入提前至本期確認
[答案]D
[解析]選項D不恰當(dāng)，如果被審計單位預(yù)期難以達到下一年度的銷售目標(biāo)，而已經(jīng)超額實現(xiàn)了本年度的銷售目標(biāo)，就可能傾向于將本期的收入推遲至下一年度確認。
4.以下屬于管理層為了降低稅負或轉(zhuǎn)移利潤而少計或推遲確認收入的舞弊手段的是()。
A.通過隱瞞退貨條款，在發(fā)貨時全額確認銷售收入
B.對于屬于在某一時段內(nèi)履約的銷售交易，通過高估履約進度的方法實現(xiàn)當(dāng)期多確認收入
C.被審計單位采用以舊換新的方式銷售商品時，以新舊商品的差價確認收入
D.在客戶取得相關(guān)商品控制權(quán)前確認銷售收入
[答案]C
[解析]選項ABD屬于管理層為了達到粉飾財務(wù)報表的目的而虛增收入或提前確認收入的舞弊手段。
