單選題
1.下列關于崗位職責描述的說法中，錯誤的是()。
A.出納人員不得兼任會計檔案保管
B.對于小型被審計單位，可以由出納一人辦理貨幣資金業(yè)務的全過程
C.負責銀行存款日記賬登記的人員與債權債務登記的人員不能是同一人
D.企業(yè)借出款必須執(zhí)行嚴格的授權批準程序
[答案]B
[解析]單位不得由一人辦理貨幣資金業(yè)務的全過程。
2.關于出納員職責的以下情形中，沒有違背“不相容職務分離控制原則”要求的是()。
A.出納員承擔現(xiàn)金收付、銀行結算及貨幣資金的日記賬核算工作，且同時兼任會計檔案保管工作
B.出納員保管簽發(fā)支票所需的全部印章
C.出納員兼任收入明細賬和總賬的登記工作
D.出納員兼任固定資產卡片的登記工作
[答案]D
[解析]選項D恰當。根據(jù)貨幣資金內部控制要求，出納員不得同時兼任稽核、會計檔案的保管以及收入、支出、費用、債權債務等賬目的登記工作。選項A、B、C均不符合貨幣資金內部控制管理中對出納員崗位職責的要求。選項D事項沒有違背貨幣資金內部控制管理中對出納員崗位職責要求。
3.以下事項中可能表明甲公司貨幣資金內部控制存在重大缺陷的是()。
A.甲公司的財務專用章由財務負責人本人或其授權人員保管，出納員個人名章由其本人保管
B.對重要貨幣資金支付業(yè)務，甲公司實行集體決策授權控制
C.甲公司現(xiàn)金收入及時存入銀行，特殊情況下，經(jīng)開戶銀行審查批準方可坐支現(xiàn)金
D.甲公司指定出納員每月必須核對銀行賬戶，針對每一銀行賬戶分別編制銀行存款余額調節(jié)表，使銀行存款賬面余額與銀行對賬單調節(jié)相符
[答案]D
[解析]選項D的事項表明甲公司貨幣資金內部控制存在缺陷。甲公司應當指定專人定期核對銀行賬戶，每月至少核對一次，并根據(jù)銀行賬戶定期核對資料編制每一銀行賬戶的銀行存款余額調節(jié)表。但這一工作不能由出納員兼任。
4.A注冊會計師負責審計甲公司2019年財務報表。2020年1月5日對甲公司全部庫存現(xiàn)金進行監(jiān)盤后，確認實有現(xiàn)金數(shù)額為11000元。截止2020年1月4日，甲公司庫存現(xiàn)金賬面余額為13000元，1月5日發(fā)生的現(xiàn)金收支全部未登記入賬，其中收入金額為33000元、支出金額為34000元，2020年1月1日至1月4日庫存現(xiàn)金收入總額為165200元、現(xiàn)金支出總額為165500元，則A注冊會計師確認甲公司2019年12月31日的庫存現(xiàn)金實有數(shù)是()元。
A.11300
B.12300
C.9700
D.13300
[答案]B
[解析]選項B恰當。注冊會計師應對2019年12月31日庫存現(xiàn)金實存額進行以下追溯調整：期初實存(2019年12月31日)=期末實存(2020年1月5日) 現(xiàn)金支出數(shù)(2020年1月1日至1月5日)-現(xiàn)金收入數(shù)(2020年1月1日至1月5日)=11000 (165500 34000)-(165200 33000)=12300(元)。
