單選題
1.2018年某商貿(mào)公司以經(jīng)營租賃方式租入臨街門面，租期10年。2019年3月公司對門面進(jìn)行了改建裝修，發(fā)生改建費用20萬元。關(guān)于裝修費用的稅務(wù)處理，下列說法正確的是()。
A.改建費用應(yīng)作為長期待攤費用處理
B.改建費用應(yīng)從2019年1月進(jìn)行攤銷
C.改建費用可以在發(fā)生當(dāng)期一次性稅前扣除
D.改建費用應(yīng)在3年的期限內(nèi)攤銷
[答案]A
[解析]租入固定資產(chǎn)改建支出作為長期待攤費用，按照合同約定的剩余租賃期限分期攤銷。
2.某農(nóng)場外購奶牛支付價款20萬元，依據(jù)企業(yè)所得稅相關(guān)規(guī)定，稅前扣除方法為()。
A.一次性在稅前扣除
B.按奶牛壽命在稅前分期扣除
C.按直線法以不低于3年折舊年限計算折舊稅前扣除
D.按直線法以不低于10年折舊年限計算折舊稅前扣除
[答案]C
[解析]奶牛屬于畜類生產(chǎn)性生物資產(chǎn)，按3年計提折舊。
3.2019年10月甲公司向乙公司投資300萬元，期限5年，每年年末收取固定利息，下列關(guān)于該投資業(yè)務(wù)的稅務(wù)處理的說法中，正確的是()。
A.甲公司收到的固定利息為免稅收入
B.乙公司應(yīng)于應(yīng)付固定利息的日期確認(rèn)支出
C.乙公司支付的固定利息可以據(jù)實在稅前扣除
D.甲公司應(yīng)于實際收到固定利息的日期確認(rèn)收入的實現(xiàn)
[答案]B
[解析]符合條件的混合投資業(yè)務(wù)，對于被投資企業(yè)支付的利息，投資企業(yè)應(yīng)于被投資企業(yè)應(yīng)付利息的日期，確認(rèn)收入的實現(xiàn)并計入當(dāng)期應(yīng)納稅所得額;被投資企業(yè)應(yīng)于應(yīng)付利息的日期，確認(rèn)利息支出，并按規(guī)定，進(jìn)行稅前扣除。
4.某企業(yè)2018年虧損80萬，2019年納稅調(diào)整后所得為360萬元，從業(yè)人數(shù)266人，資產(chǎn)總額3560萬，該企業(yè)2019年應(yīng)納所得稅()萬元。
A.23
B.28
C.31
D.90
[答案]A
[解析]以彌補虧損后的應(yīng)納稅所得額判斷該企業(yè)是否符合小型微利企業(yè)條件。應(yīng)納稅額=(360-80)×10%-5=23(萬元)
?5.依據(jù)企業(yè)所得稅的相關(guān)規(guī)定，下列表述中，正確的是()
A.企業(yè)未使用的房屋和建筑物，不得計提折舊
B.企業(yè)以經(jīng)營租賃方式租入的固定資產(chǎn)，應(yīng)當(dāng)計提折舊
C.企業(yè)盤盈的固定資產(chǎn)，以該固定資產(chǎn)的原值為計稅基礎(chǔ)
D.企業(yè)自行建造的固定資產(chǎn)，以竣工結(jié)算前發(fā)生的支出為計稅基礎(chǔ)
[答案]D
[解析]選項A,企業(yè)未使用的房屋和建筑物可以計提折舊;選項B,企業(yè)以經(jīng)營租賃方式租入的固定資產(chǎn)，承租方不能計提折舊，出租方可以計提折舊;選項C,企業(yè)盤盈的固定資產(chǎn)，以同類固定資產(chǎn)的重置完全價值為計稅基礎(chǔ);選項D,表述正確。
