單選題
1.下列有關(guān)被審計單位整體層面的內(nèi)部控制與業(yè)務(wù)流程層面控制的關(guān)系，表述正確的是()。
A.整體層面的內(nèi)部控制是否有效將直接影響重要業(yè)務(wù)流程層面控制的有效性
B.重要業(yè)務(wù)流程層面控制是否有效將直接影響整體層面的內(nèi)部控制的有效性
C.二者沒有直接關(guān)系
D.注冊會計師僅需關(guān)注業(yè)務(wù)流程層面控制即可
[答案]A
[解析]被審計單位整體層面的內(nèi)部控制是否有效將直接影響重要業(yè)務(wù)流程層面控制的有效性，進(jìn)而影響注冊會計師擬實施的進(jìn)一步審計程序的性質(zhì)、時間安排和范圍。
2.下列有關(guān)項目組內(nèi)部討論的說法中，錯誤的是()。
A.項目組成員之間應(yīng)當(dāng)進(jìn)行討論，并由項目合伙人確定將哪些事項向未參與討論的項目組成員通報
B.在討論過程中，項目組成員不應(yīng)假定管理層和治理層是正直和誠信的
C.項目合伙人可以與項目組關(guān)鍵成員(包括專家和負(fù)責(zé)組成部分審計的人員，如認(rèn)為適當(dāng))進(jìn)行討論，而在考慮整個項目組中必要的溝通范圍后，可以委派代表與其他人員進(jìn)行討論
D.項目組內(nèi)部討論至少要在每項審計業(yè)務(wù)結(jié)束時進(jìn)行一次，保證得出恰當(dāng)?shù)膶徲嫿Y(jié)論
[答案]D
[解析]選項B，參考《中國注冊會計師審計準(zhǔn)則第1141號——財務(wù)報表審計中與舞弊相關(guān)的責(zé)任》第16條;選項D，項目組應(yīng)當(dāng)根據(jù)審計的具體情況，在整個審計過程中持續(xù)交換有關(guān)財務(wù)報表發(fā)生重大錯報可能性的信息。
3.下列選項中，不屬于被審計單位的控制活動的是()。
A.定期盤點存貨并將盤點記錄與會計記錄核對
B.將交易授權(quán)、交易記錄以及資產(chǎn)保管等職責(zé)分配給不同員工
C.管理層對定期編制的銀行存款余額調(diào)節(jié)表進(jìn)行復(fù)核
D.對信息技術(shù)系統(tǒng)生成的例外報告進(jìn)行人工干預(yù)
[答案]C
[解析]選項A屬于實物控制;選項B屬于職責(zé)分離;選項D屬于信息處理，三項均屬于控制活動包括的內(nèi)容，選項C屬于對控制的監(jiān)督。
4.注冊會計師了解的下列內(nèi)部控制中，屬于檢查性控制的是()。
A.在更新采購檔案之前必須先有收貨報告
B.開具銷售發(fā)票前需要查看原始憑證及價格清單
C.系統(tǒng)將各憑證上的賬戶號碼與會計科目表對比，然后進(jìn)行一系列的邏輯測試
D.季度末復(fù)核應(yīng)收賬款貸方余額并查找原因
[答案]D
[解析]選項ABC屬于預(yù)防性控制。
