跨地區(qū)經(jīng)營匯總納稅企業(yè)所得稅征收管理
基本要點歸納如下：
1. 屬于中央與地方共享范圍的跨省市總分機構企業(yè)繳納的企業(yè)所得稅，按照統(tǒng)一規(guī)范、兼顧總機構和分支機構所在地利益的原則，實行“統(tǒng)一計算、分級管理、就地預繳、匯總清算、財政調(diào)庫”的處理辦法。
適用范圍：跨省市總分機構企業(yè)是指跨?。ㄗ灾螀^(qū)、直轄市和計劃單列市，下同）設立不具有法人資格分支機構的居民企業(yè)。總機構和具有主體生產(chǎn)經(jīng)營職能的二級分支機構就地預繳企業(yè)所得稅。
不適用本辦法的企業(yè)或機構：
（1）按照現(xiàn)行財政體制的規(guī)定，國有郵政、國有銀行、中石油、中海油等企業(yè)總分機構繳納的企業(yè)所得稅（包括滯納金、罰款收入）為中央收入，全額上繳中央國庫，不實行本辦法。
（2）當年新設立的分支機構第二年起參與分攤；當年撤銷的分支機構自辦理注銷稅務登記之日起不參與分攤。
2. 企業(yè)應由總機構統(tǒng)一計算企業(yè)應納稅所得額和應納所得稅額，并分別由總機構、分支機構按月或按季就地預繳。
3. 分支機構分攤稅款比例
總機構在每月或每季終了之日起10日內(nèi)，按照上年度各省市分支機構的營業(yè)收入、職工薪酬和資產(chǎn)總額三個因素計算各分支機構應分攤所得稅款的比例，三因素的權重依次為0.35、0.35、0.30，計算公式如下：
某分支機構分攤比例=0.35×（該分支機構營業(yè)收入/各分支機構營業(yè)收入之和） 0.35×（該分支機構薪酬總額/各分支機構薪酬總額之和） 0.30×（該分支機構資產(chǎn)總額/各分支機構資產(chǎn)總額之和）
以上公式中分支機構僅指需要就地預繳的分支機構。
考點4：合伙企業(yè)所得稅的征收管理
（一）納稅義務人
合伙企業(yè)以每一個合伙人為納稅義務人。合伙企業(yè)合伙人是自然人的，繳納個人所得稅；合伙人是法人和其他組織的，繳納企業(yè)所得稅。
（二）“先分后稅”的原則
合伙企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營所得和其他所得采取“先分后稅”的原則。生產(chǎn)經(jīng)營所得和其他所得包括合伙企業(yè)分配給所有合伙人的所得和企業(yè)當年留存的所得（利潤）。
（三）確定應納稅所得額的原則
1. 合伙企業(yè)的合伙人以合伙企業(yè)的生產(chǎn)經(jīng)營所得和其他所得，按照合伙協(xié)議約定的分配比例確定應納稅所得額。
2. 合伙協(xié)議未約定或者約定不明確的，以全部生產(chǎn)經(jīng)營所得和其他所得，按照合伙人協(xié)商決定的分配比例確定應納稅所得額。
3. 協(xié)商不成的，以全部生產(chǎn)經(jīng)營所得和其他所得，按照合伙人實繳出資比例確定應納稅所得額。
4. 無法確定出資比例的，以全部生產(chǎn)經(jīng)營所得和其他所得，按照合伙人數(shù)量平均計算每個合伙人的應納稅所得額。
合伙協(xié)議不得約定將全部利潤分配給部分合伙人。
（四）虧損抵減
合伙企業(yè)的合伙人是法人和其他組織的，合伙人在計算其繳納企業(yè)所得稅時，不得用合伙企業(yè)的虧損抵減其盈利。
考點5：居民企業(yè)報告境外投資和所得信息的管理
要點
適用范圍：
一是居民企業(yè)發(fā)生規(guī)定的境外投資或取得境外所得；二是非居民企業(yè)在境內(nèi)設立機構、場所，取得發(fā)生在境外但與其所設機構、場所有實際聯(lián)系的所得
確認投資處置行為：
按照中國會計制度確認境外股權投資或處置行為發(fā)生的時間和數(shù)量
持股比例要求
（1）在規(guī)定施行之日（2014年9月1日），居民企業(yè)直接或間接持有外國企業(yè)股份或有表決權股份達到10%（含）以上
（2）在規(guī)定施行之日后，居民企業(yè)在被投資外國企業(yè)中直接或間接持有的股份或有表決權股份自不足10%的狀態(tài)改變?yōu)檫_到或超過10%的狀態(tài)
（3）在規(guī)定施行之日后，居民企業(yè)在被投資外國企業(yè)中直接或間接持有的股份或有表決權股份自達到或超過10%的狀態(tài)改變?yōu)椴蛔?0%的狀態(tài)
考點6：跨境電子商務綜合試驗區(qū)核定征收企業(yè)所得稅
自2020年1月1日起，對綜試區(qū)內(nèi)的跨境電商企業(yè)核定征收企業(yè)所得稅。
要點
納稅人范圍：
所稱綜試區(qū)，是指經(jīng)國務院批準的跨境電子商務綜合試驗區(qū)；所稱跨境電商企業(yè)，是指自建跨境電子商務銷售平臺或利用第三方跨境電子商務平臺開展電子商務出口的企業(yè)
應具備條件：
綜試區(qū)內(nèi)的跨境電商企業(yè)，同時符合下列條件的，試行核定征收企業(yè)所得稅：
（1）在綜試區(qū)注冊，并在注冊地跨境電子商務線上綜合服務平臺登記出口貨物日期、名稱、計量單位、數(shù)量、單價、金額的
（2）出口貨物通過綜試區(qū)所在地海關辦理電子商務出口申報手續(xù)的
（3）出口貨物未取得有效進貨憑證，其增值稅、消費稅享受免稅政策的（“無票免稅”）
核定方法：
綜試區(qū)內(nèi)核定征收的跨境電商企業(yè)應準確核算收入總額，并采用應稅所得率方式核定征收企業(yè)所得稅。應稅所得率統(tǒng)一按照4%確定
應納稅所得額=應稅收入額×4%
稅收優(yōu)惠：
綜試區(qū)內(nèi)實行核定征收的跨境電商企業(yè)符合小型微利企業(yè)優(yōu)惠政策條件的，可享受小型微利企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策；其取得的收入屬于《中華人民共和國企業(yè)所得稅法》第二十六條規(guī)定的免稅收入的，可享受免稅收入優(yōu)惠政策
