會計網校
當前位置: 網校 > 會計網校 > 注冊會計師網校 > 注會經濟法網絡課程

推薦網校

注冊會計師精選課程

注冊會計師名師

注會經濟法網絡課程

發(fā)布時間:2021-12-30 閱讀:39183人

三、計算分析題

19.甲公司 2×11 年至 2×14 年發(fā)生的有關無形資產的

業(yè)務如下:(1)2×11 年初,外購一項房地產,包括 A 土地使用權和地上建筑物,由于土地和建筑物未單獨標價,甲公司一并支付了購買價款 450 萬元。經評估,該土地使用權的公允價值為 300 萬元,建筑物的公允價值為 200 萬元。

(2)甲公司取得房地產之后作為自用廠房核算,對于土地使用權和地上建筑物采用直線法計提攤銷和折舊,土地使用權預計使用壽命為 60 年,預計凈殘值為 0;地上建筑物預計使用壽命為 30 年,預計凈殘值為 0。

(3)2×12 年末,甲公司進行減值測試時發(fā)現(xiàn),該土地使用權出現(xiàn)了減值跡象,預計可收回金額為 212 萬元。減值后,預計使用壽命變?yōu)?55 年,原攤銷方式和凈殘值不變。

(4)2×14 年末,由于企業(yè)資金周轉困難,生產效益下降,因此甲公司決定關閉該廠房,并將其與乙公司一塊位置較好的 B 土地使用權和一項專利技術進行置換,乙公司土地使用權的公允價值為 390 萬元,專利技術的公允價值為 110 萬元。甲公司的房地產經評估,土地部分的公允價值為 305 萬元,建筑物部分的公允價值為 185萬元。甲公司另向乙公司支付補價 10 萬元。假定該交易具有商業(yè)實質。不考慮其他因素。

(1)分別計算甲公司購入房地產時,土地使用權和建筑物的入賬價值。

(2)計算 2×12 年末建筑物和土地使用權的賬面價值,以及土地使用權應計提的減值金額。

(3)計算 2×14 年末資產置換中甲公司應確認的土地使用權和建筑物的處置損益。

(4)計算 2×14 年末置換取得的土地使用權和專利技術的入賬價值,并編制相關分錄。

20.甲公司屬于增值稅一般納稅人,有關無形資產的資料如下:

(1)2×18 年 1 月 2 日,甲公司從乙公司購買一項 ERP,由于甲公司資金周轉比較緊張,經與乙公司協(xié)議采用分期付款方式支付款項。合同規(guī)定,該項 ERP 總計 6 000 萬元,首期款項 1 000 萬元,于 2×18 年 1 月 2 日支付,其余款項在 2×18 年年末至 2×22 年年末的 5 年內平均支付,每年的付款日期為當年 12 月 31 日。該 ERP 在購入時達到預定可使用狀態(tài)。假定折現(xiàn)率為 10%。該 ERP 預計使用年限為 10 年,甲公司對其采用直線法攤銷,預計凈殘值為 0。已知:(P/A,10%,5)=3.7908。 2×18 年 1 月 2 日、2×18 年 12 月 31 日分別取得的增值稅專用發(fā)票上注明的價款均為 1 000 萬元,增值稅進項稅額均為 60 萬元,款項已經支付。

(2)2×19 年 1 月 2 日,甲公司與丙公司簽訂 ERP 轉讓協(xié)議,甲公司出售該項 ERP,轉讓價款為 5 500 萬元。2 ×19 年 1 月 5 日,甲公司辦妥相關資產轉移手續(xù)并收到丙公司支付的款項 5 830 萬元(含增值稅 330 萬元)。同日,甲公司與丙公司辦理完成了 ERP 轉讓手續(xù)。

展開全部

相關更新

您好!我是您的專屬顧問,很高興為您服務!

微信咨詢
領優(yōu)惠券
在線咨詢