3.關于控制測試，下列說法中錯誤的是()。
A.控制測試的目標是獲取控制運行有效性的審計證據(jù)，控制運行有效性 強調(diào)的是控制能夠在各個不同時點按照既定設計得以一貫執(zhí)行
B.在評估認定層次重大錯報風險時，預期控制的運行是有效的，注冊會計師應當實施控制測試
C.如果僅實施實質(zhì)性程序并不能夠提供認定層次充分、適當?shù)膶徲嬜C據(jù)，注冊會計師應當實施控制測試
D.詢問程序不適用于控制測試
[答案]D
[解析]控制測試使用的程序有詢問、觀察、檢查和重新執(zhí)行。
4.下列關于控制測試的表述中，不正確的是()。
A.如果并不打算依賴內(nèi)部控制，注冊會計師就沒有必要進一步了解業(yè)務流程層面的控制
B.如果不打算信賴內(nèi)部控制，注冊會計師就沒有必要進行穿行測試
C.針對特別風險，注冊會計師應當了解和評估相關的控制活動
D.如果認為僅通過實質(zhì)性程序無法將認定層次的檢查風險降至可接受的水平，注冊會計師應當了解和評估相關的控制活動
[答案]B
[解析]選項B，即使不打算信賴控制，注冊會計師仍需要執(zhí)行穿行測試以確認以前對業(yè)務流程及可能發(fā)生錯報環(huán)節(jié)的了解的準確性和完整性。選項A，在某些情況下，注冊會計師之前的了解可能表明被審計單位在業(yè)務流程層面針對某些重要交易流程所設計的控制是無效的，或者注冊會計師并不打算依賴控制，這時注冊會計師沒有必要進一步了解在業(yè)務流程層面的控制。選項C，對特別風險，注冊會計師應當了解被審計單位是否針對該特別風險設計和實施了控制。選項D，如果認為僅通過實質(zhì)性程序無法將認定層次的檢查風險降至可接受的水平，或者針對特別風險，注冊會計師應當了解和評估相關的控制活動。
