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發(fā)布時間:2021-11-04 閱讀:35914人

【例題 5 計算題】2014 年 10 月 1 日,甲公司經(jīng)批準(zhǔn)在全國銀行間債券市場按面值公開發(fā)行 100 億元人民幣短期融資券,期限為 1 年,票面年利率為 8%,每張面值為 100 元(說明 1 億張),到期一次性還本付息。所募集資金主要用于甲公司購買生產(chǎn)經(jīng)營所需的原材料及配套件等。甲公司將該短期融資券指定為以公允價值計量且其變動計入當(dāng)期損益的金融負(fù)債。假定不考慮發(fā)行短期融資券相關(guān)的交易費用。 2014 年 12 月 31 日,該短期融資券市場價格為每張 95 元(不含利息);假定不考慮其他相關(guān)因素,且甲公司按季度提供財務(wù)報告。要求:編制甲公司相關(guān)的會計分錄。(答案中的金額單位用萬元表示)

【例題 6?單選題】(2017 年)乙公司為丙公司和丁公司共同投資設(shè)立。2×17 年 1 月 1 日,乙公司增資擴股,甲公司出資 450 萬元取得乙公司 30%股權(quán)并能夠?qū)ζ涫┘又卮笥绊?。甲公司投資日,乙公司可辨認(rèn)凈資產(chǎn)的公允價值和賬面價值均為 1 600 萬元。 2×17 年,乙公司實現(xiàn)凈利潤 900 萬元,其他綜合收益增加 120 萬元。甲公司擬長期持有對乙公司的投資。甲公司適用的所得稅稅率為 25%。不考慮其他因素,下列各項關(guān)于甲公司 2×17 年對乙公司投資相關(guān)會計處理的表述中,正確的是( )。

A.按照實際出資金額確定對乙公司投資的投資成本

B.將按持股比例計算應(yīng)享有乙公司其他綜合收益變動的份額確認(rèn)為投資收益

C.投資時將實際出資金額與享有乙公司可辨認(rèn)凈資產(chǎn)份額之間的差額確認(rèn)為其他綜合收益

D.對乙公司投資年末賬面價值與計稅基礎(chǔ)不同產(chǎn)生的應(yīng)納稅暫時性差異,不應(yīng)確認(rèn)遞延所得稅負(fù)債

【例題 7 綜合題】(根據(jù) 2018 年綜合題改編)甲公司適用的企業(yè)所得稅稅率為 25%。經(jīng)當(dāng)?shù)囟悇?wù)機關(guān)批準(zhǔn),甲公司自 20×1 年 2 月取得第一筆生產(chǎn)經(jīng)營收入所屬納稅年度起,享受“三免三減半”的稅收優(yōu)惠政策,即 20×1 年至 20×3 年免交企業(yè)所得稅,20×4 年至 20×6 年減半按照 12.5%的稅率交納企業(yè)所得稅。有關(guān)會計處理與稅收處理不一致的交易或事項如下:

20×2 年 12 月 10 日,甲公司購入一臺不需要安裝即可投入使用的行政管理用 A 設(shè)備,成本為 6 000 萬元。該設(shè)備采用年數(shù)總和法計提折舊,預(yù)計使用 5 年,預(yù)計無凈殘值。稅法規(guī)定,固定資產(chǎn)按照年限平均法計提的折舊準(zhǔn)予在稅前扣除。假定稅法規(guī)定的 A 設(shè)備預(yù)計使用年限及凈殘值與會計規(guī)定相同。

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