【例題 5 計(jì)算題】2014 年 10 月 1 日，甲公司經(jīng)批準(zhǔn)在全國(guó)銀行間債券市場(chǎng)按面值公開發(fā)行 100 億元人民幣短期融資券，期限為 1 年，票面年利率為 8%，每張面值為 100 元(說明 1 億張)，到期一次性還本付息。所募集資金主要用于甲公司購買生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)所需的原材料及配套件等。甲公司將該短期融資券指定為以公允價(jià)值計(jì)量且其變動(dòng)計(jì)入當(dāng)期損益的金融負(fù)債。假定不考慮發(fā)行短期融資券相關(guān)的交易費(fèi)用。 2014 年 12 月 31 日，該短期融資券市場(chǎng)價(jià)格為每張 95 元(不含利息);假定不考慮其他相關(guān)因素，且甲公司按季度提供財(cái)務(wù)報(bào)告。要求：編制甲公司相關(guān)的會(huì)計(jì)分錄。(答案中的金額單位用萬元表示)
【例題 6?單選題】(2017 年)乙公司為丙公司和丁公司共同投資設(shè)立。2×17 年 1 月 1 日，乙公司增資擴(kuò)股，甲公司出資 450 萬元取得乙公司 30%股權(quán)并能夠?qū)ζ涫┘又卮笥绊?。甲公司投資日，乙公司可辨認(rèn)凈資產(chǎn)的公允價(jià)值和賬面價(jià)值均為 1 600 萬元。 2×17 年，乙公司實(shí)現(xiàn)凈利潤(rùn) 900 萬元，其他綜合收益增加 120 萬元。甲公司擬長(zhǎng)期持有對(duì)乙公司的投資。甲公司適用的所得稅稅率為 25%。不考慮其他因素，下列各項(xiàng)關(guān)于甲公司 2×17 年對(duì)乙公司投資相關(guān)會(huì)計(jì)處理的表述中，正確的是( )。
A.按照實(shí)際出資金額確定對(duì)乙公司投資的投資成本
B.將按持股比例計(jì)算應(yīng)享有乙公司其他綜合收益變動(dòng)的份額確認(rèn)為投資收益
C.投資時(shí)將實(shí)際出資金額與享有乙公司可辨認(rèn)凈資產(chǎn)份額之間的差額確認(rèn)為其他綜合收益
D.對(duì)乙公司投資年末賬面價(jià)值與計(jì)稅基礎(chǔ)不同產(chǎn)生的應(yīng)納稅暫時(shí)性差異，不應(yīng)確認(rèn)遞延所得稅負(fù)債
【例題 7 綜合題】(根據(jù) 2018 年綜合題改編)甲公司適用的企業(yè)所得稅稅率為 25%。經(jīng)當(dāng)?shù)囟悇?wù)機(jī)關(guān)批準(zhǔn)，甲公司自 20×1 年 2 月取得第一筆生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)收入所屬納稅年度起，享受“三免三減半”的稅收優(yōu)惠政策，即 20×1 年至 20×3 年免交企業(yè)所得稅，20×4 年至 20×6 年減半按照 12.5%的稅率交納企業(yè)所得稅。有關(guān)會(huì)計(jì)處理與稅收處理不一致的交易或事項(xiàng)如下：
20×2 年 12 月 10 日，甲公司購入一臺(tái)不需要安裝即可投入使用的行政管理用 A 設(shè)備，成本為 6 000 萬元。該設(shè)備采用年數(shù)總和法計(jì)提折舊，預(yù)計(jì)使用 5 年，預(yù)計(jì)無凈殘值。稅法規(guī)定，固定資產(chǎn)按照年限平均法計(jì)提的折舊準(zhǔn)予在稅前扣除。假定稅法規(guī)定的 A 設(shè)備預(yù)計(jì)使用年限及凈殘值與會(huì)計(jì)規(guī)定相同。
