三、計(jì)算分析題
16.甲公司適用的所得稅稅率為25%，其2×17年度財(cái)務(wù)報(bào)告批準(zhǔn)報(bào)出日為2×18年4月30日，2×17年所得稅匯算清繳日為2×18年3月20日。假定稅法規(guī)定，除為第三方提供債務(wù)擔(dān)保損失不得稅前扣除外，其他訴訟損失在實(shí)際發(fā)生時(shí)允許稅前扣除。具體資料如下：
(1)2×17年10月15日，A公司對(duì)甲公司提起訴訟，要求其賠償違反經(jīng)濟(jì)合同給A公司所造成的損失500萬(wàn)元，甲公司在2×17年12月31日無(wú)法估計(jì)該項(xiàng)訴訟的結(jié)果。2×18年1月25日，法院一審判決甲公司敗訴，要求其支付賠償款400萬(wàn)元，并承擔(dān)訴訟費(fèi)5萬(wàn)元，甲公司對(duì)此結(jié)果不服并提起上訴，甲公司經(jīng)咨詢法律顧問(wèn)預(yù)計(jì)該上訴很可能推翻原判，支付賠償款300萬(wàn)元，并承擔(dān)訴訟費(fèi)5萬(wàn)元。
(2)2×17年11月14日，B公司對(duì)甲公司提起訴訟，要求其賠償違反經(jīng)濟(jì)合同所造成的B公司損失400萬(wàn)元。2×17年末，甲公司預(yù)計(jì)敗訴的可能性為80%，最高賠償金額為300萬(wàn)元，依據(jù)謹(jǐn)慎性要求，甲公司確認(rèn)了300萬(wàn)元的預(yù)計(jì)負(fù)債，并在利潤(rùn)表上反映為營(yíng)業(yè)外支出。日后期間，訴訟案情進(jìn)一步明了，甲公司所聘專業(yè)律師預(yù)計(jì)賠償金額在210萬(wàn)元～230萬(wàn)元之間，且此期間任一金額的可能性是相同的。該項(xiàng)訴訟在財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告批準(zhǔn)報(bào)出前尚未結(jié)案。
(3)2×17年12月31日，C公司對(duì)甲公司專利技術(shù)侵權(quán)提起訴訟，甲公司估計(jì)敗訴的可能性為60%，如敗訴，賠償金額估計(jì)為100萬(wàn)元，甲公司實(shí)際確認(rèn)預(yù)計(jì)負(fù)債100萬(wàn)元。2×18年3月15日法院判決甲公司敗訴，賠償金額為110萬(wàn)元。甲公司不再上訴，賠償款項(xiàng)已支付。
(4)D公司從乙銀行取得貸款，甲公司為其擔(dān)保本息和罰息總金額的70%。2×17年12月31日D公司因無(wú)力償還逾期借款，被乙銀行起訴，甲公司成為第二被告，乙銀行要求甲公司與被擔(dān)保單位共同償還貸款本息1 050萬(wàn)元，并支付罰息10萬(wàn)元。2×17年12月31日該訴訟仍在審理中。甲公司估計(jì)承擔(dān)擔(dān)保責(zé)任的可能性為90%，且D公司無(wú)償還能力。甲公司在2×17年12月31日確認(rèn)了相關(guān)的預(yù)計(jì)負(fù)債742萬(wàn)元。2×18年3月30日法院判決甲公司與D公司敗訴，其中甲公司償還貸款本息1 050萬(wàn)元和罰息10萬(wàn)元總額的70%。甲公司不再上訴，賠償款項(xiàng)已支付。
(1)根據(jù)上述資料，針對(duì)資產(chǎn)負(fù)債表日后調(diào)整事項(xiàng)編制相關(guān)調(diào)整分錄(不考慮盈余公積的調(diào)整)。
