【例題 11?單選題】(2014 年)20×3 年，甲公司實(shí)現(xiàn)利潤總額 210 萬元，包括：20×3 年收到的國債利息收入 10 萬元，因違反環(huán)保法規(guī)被環(huán)保部門處以罰款 20 萬元。甲公司 20×3 年年初遞延所得稅負(fù)債余額為 20 萬元，年末余額為 25 萬元(說明進(jìn)一步確認(rèn) 5 萬元)，上述遞延所得稅負(fù)債均產(chǎn)生于固定資產(chǎn)賬面價值與計(jì)稅基礎(chǔ)的差異。甲公司適用的所得稅稅率為 25%。不考慮其他因素，甲公司 20×3 年的所得稅費(fèi)用是( )。
A.52.5 萬元
B.55 萬元
C.57.5 萬元
D.60 萬元
二、單項(xiàng)選擇題
12.甲公司 2×19 年 12 月 31 日購入一臺價值 500 萬元的設(shè)備，預(yù)計(jì)使用年限為 5 年，無殘值，采用年限平均法計(jì)提折舊，稅法規(guī)定采用雙倍余額遞減法按 5 年計(jì)提折舊。甲公司各年實(shí)現(xiàn)的利潤總額均為 1 000 萬元，適用的所得稅稅率為 25%。不考慮其他因素，下列有關(guān)甲公司所得稅的會計(jì)處理，不正確的是( )。
A.2×20 年末應(yīng)確認(rèn)遞延所得稅負(fù)債 25 萬元
B.2×21 年末累計(jì)產(chǎn)生的應(yīng)納稅暫時性差異為 120 萬元
C.2×21 年確認(rèn)的遞延所得稅費(fèi)用為 5 萬元
D.2×21 年利潤表確認(rèn)的所得稅費(fèi)用為 5 萬元
13.某公司 2×19 年確認(rèn)的應(yīng)付職工薪酬為 360 萬元。稅法規(guī)定當(dāng)期可予以稅前扣除的金額為 300 萬元，其他部分允許結(jié)轉(zhuǎn)以后年度稅前扣除，該公司 2×19 年因應(yīng)付職工薪酬確認(rèn)的暫時性差異為( )。
A.應(yīng)納稅暫時性差異 60 萬元
B.可抵扣暫時性差異 60 萬元
C.應(yīng)納稅暫時性差異 300 萬元
D.可抵扣暫時性差異 300 萬元
14.2×19 年 12 月 31 日，甲公司取得當(dāng)?shù)刎?cái)政部門撥款 3 800 萬元，用于資助甲公司 2×19 年 7 月啟動的一項(xiàng)研發(fā)項(xiàng)目的前期研究，預(yù)計(jì)將發(fā)生研究支出 3 800 萬元。至年末，該項(xiàng)目累計(jì)發(fā)生研究支出 2 400 萬元。稅法規(guī)定，該政府補(bǔ)助應(yīng)于取得當(dāng)日計(jì)入當(dāng)年應(yīng)納稅所得額。甲公司采用凈額法核算該政府補(bǔ)助，并按照已發(fā)生支出占預(yù)計(jì)總支出的比例分?jǐn)傔f延收益不考慮其他因素。甲公司 2×19 年末對該交易事項(xiàng)進(jìn)行的會計(jì)處理中，正確的是( )。
A.遞延收益的賬面價值是 3 800 萬元
B.遞延收益的計(jì)稅基礎(chǔ)是 3 800 萬元
C.2×19 年末不產(chǎn)生暫時性差異
D.2×19 年末產(chǎn)生可抵扣暫時性差異 1 400 萬元
E. 甲公司個別報表應(yīng)確認(rèn)的遞延所得稅資產(chǎn)為 0
