1.下列有關(guān)收款交易相關(guān)控制的說(shuō)法中恰當(dāng)?shù)挠? )。
A.企業(yè)應(yīng)將銷售收入及時(shí)入賬，不得賬外設(shè)賬，經(jīng)主管人員審批后可坐支現(xiàn)金
B.銷售部門(mén)應(yīng)當(dāng)負(fù)責(zé)應(yīng)收賬款的催收，財(cái)會(huì)部門(mén)應(yīng)當(dāng)督促銷售部門(mén)加緊催收
C.企業(yè)應(yīng)當(dāng)定期與往來(lái)客戶核對(duì)應(yīng)收賬款、應(yīng)收票據(jù)、預(yù)收款項(xiàng)等往來(lái)款項(xiàng)
D.企業(yè)對(duì)于可能成為壞賬的應(yīng)收賬款應(yīng)當(dāng)報(bào)告有關(guān)決策機(jī)構(gòu)，由其進(jìn)行審查，確定是否確認(rèn)為壞賬
【答案】BCD
【解析】選項(xiàng) A 不恰當(dāng)，企業(yè)應(yīng)將銷售收入及時(shí)入賬，不得賬外設(shè)賬，不得擅自坐支現(xiàn)金。
2.在對(duì)營(yíng)業(yè)收入實(shí)施實(shí)質(zhì)性分析程序時(shí)，注冊(cè)會(huì)計(jì)師可能用到的數(shù)據(jù)主要包括( )。
A.本期營(yíng)業(yè)外收入發(fā)生額
B.本期應(yīng)收賬款增加額
C.上期營(yíng)業(yè)收入發(fā)生額
D.產(chǎn)品毛利率
【答案】BCD
【解析】營(yíng)業(yè)外收入是非日?；顒?dòng)的利得，與營(yíng)業(yè)收入不相關(guān)，選項(xiàng) A 不正確。
3.注冊(cè)會(huì)計(jì)師針對(duì)主營(yíng)業(yè)務(wù)收入實(shí)施截止測(cè)試時(shí)可以考慮選擇( )審計(jì)路徑。
A.從資產(chǎn)負(fù)債表日前后若干天的銷售發(fā)票追查至賬簿記錄和發(fā)運(yùn)憑證
B.從資產(chǎn)負(fù)債表日前后若干天的賬簿記錄追查至記賬憑證和發(fā)運(yùn)憑證
C.從資產(chǎn)負(fù)債表日前的銷售發(fā)票追查至賬簿記錄和發(fā)運(yùn)憑證
D.從資產(chǎn)負(fù)債表日前后若干天的發(fā)運(yùn)憑證追查至賬簿記錄
【答案】BD
【解析】選項(xiàng) BD 正確，截止測(cè)試一般有兩條審計(jì)路徑：一是以賬簿記錄為起點(diǎn)(選項(xiàng) B);二是以發(fā)運(yùn)憑證為起點(diǎn)(選項(xiàng) D)。
4.下列有關(guān)履約義務(wù)的說(shuō)法中，正確的有( )。
A.對(duì)于在某一時(shí)段內(nèi)履行的履約義務(wù)，企業(yè)應(yīng)當(dāng)在該段時(shí)間內(nèi)按照履約進(jìn)度確認(rèn)收入
B.當(dāng)履約進(jìn)度能夠合理確定時(shí)，采用產(chǎn)出法或投入法確定恰當(dāng)?shù)穆募s進(jìn)度
C.當(dāng)履約進(jìn)度不能合理確定時(shí)，企業(yè)已經(jīng)發(fā)生的成本預(yù)計(jì)能夠得到補(bǔ)償?shù)?，?yīng)當(dāng)按照已經(jīng)發(fā)生的成本金額確認(rèn)收入，直到履約進(jìn)度能夠合理確定為止
D.對(duì)于在某一時(shí)點(diǎn)履行的履約義務(wù)，企業(yè)應(yīng)當(dāng)在客戶取得相關(guān)商品的控制權(quán)時(shí)確認(rèn)收入
【答案】ABCD
5.下列各項(xiàng)中，屬于注冊(cè)會(huì)計(jì)師針對(duì)交易價(jià)格實(shí)施的實(shí)質(zhì)性程序有( )。
A.選取和閱讀部分合同，確定合同條款是否表明需要將交易價(jià)格分?jǐn)傊粮鲉雾?xiàng)履約義務(wù)
B.檢查管理層的處理是否恰當(dāng)
C.選取和閱讀部分合同，確定合同中是否包含可變對(duì)價(jià)、非現(xiàn)金對(duì)價(jià)、應(yīng)付客戶對(duì)價(jià)以及重大融資成分等
D.詢問(wèn)管理層對(duì)交易價(jià)格的確定方法，在確定時(shí)管理層如何考慮可變對(duì)價(jià)、合同中存在的重大融資成分、非現(xiàn)金對(duì)價(jià)、應(yīng)付客戶對(duì)價(jià)等因素的影響
【答案】ABCD
6.針對(duì)“應(yīng)收賬款記錄的收款與銀行存款可能不一致”的錯(cuò)報(bào)環(huán)節(jié)，注冊(cè)會(huì)計(jì)師的下列控制測(cè)試程序中恰當(dāng)?shù)挠? )。
A.檢查核對(duì)每日收款匯總表、電子版收款清單和銀行存款清單的核對(duì)記錄和核對(duì)人員的簽名
B.檢查壞賬核銷是否經(jīng)過(guò)管理層的恰當(dāng)審批
C.檢查銀行存款余額調(diào)節(jié)表和負(fù)責(zé)編制的員工的簽名
D.檢查客戶質(zhì)詢信件并確定問(wèn)題是否已被解決
【答案】ACD
【解析】選項(xiàng) B 不恰當(dāng)，針對(duì)的是“壞賬準(zhǔn)備的計(jì)提可能不充分”的錯(cuò)報(bào)環(huán)節(jié)。
7.影響應(yīng)收賬款函證范圍的因素主要包括( )。
A.應(yīng)收賬款在全部資產(chǎn)中的重要程度
B.被審計(jì)單位內(nèi)部控制的有效性
C.以前期間的函證結(jié)果
D.函證的方式是積極式函證還是消極式函證
【答案】ABC
【解析】選項(xiàng) D 不正確，確定應(yīng)收賬款函證的范圍時(shí)，不需要考慮函證的方式。
