二、單項(xiàng)選擇題
12.甲公司 2×19 年 12 月 31 日購入一臺價(jià)值 500 萬元的設(shè)備，預(yù)計(jì)使用年限為 5 年，無殘值，采用年限平均法計(jì)提折舊，稅法規(guī)定采用雙倍余額遞減法按 5 年計(jì)提折舊。甲公司各年實(shí)現(xiàn)的利潤總額均為 1 000 萬元，適用的所得稅稅率為 25%。不考慮其他因素，下列有關(guān)甲公司所得稅的會(huì)計(jì)處理，不正確的是( )。
A.2×20 年末應(yīng)確認(rèn)遞延所得稅負(fù)債 25 萬元
B.2×21 年末累計(jì)產(chǎn)生的應(yīng)納稅暫時(shí)性差異為 120 萬元
C.2×21 年確認(rèn)的遞延所得稅費(fèi)用為 5 萬元
D.2×21 年利潤表確認(rèn)的所得稅費(fèi)用為 5 萬元
13.某公司 2×19 年確認(rèn)的應(yīng)付職工薪酬為 360 萬元。稅法規(guī)定當(dāng)期可予以稅前扣除的金額為 300 萬元，其他部分允許結(jié)轉(zhuǎn)以后年度稅前扣除，該公司 2×19 年因應(yīng)付職工薪酬確認(rèn)的暫時(shí)性差異為( )。
A.應(yīng)納稅暫時(shí)性差異 60 萬元
B.可抵扣暫時(shí)性差異 60 萬元
C.應(yīng)納稅暫時(shí)性差異 300 萬元
D.可抵扣暫時(shí)性差異 300 萬元
14.2×19 年 12 月 31 日，甲公司取得當(dāng)?shù)刎?cái)政部門撥款 3 800 萬元，用于資助甲公司 2×19 年 7 月啟動(dòng)的一項(xiàng)研發(fā)項(xiàng)目的前期研究，預(yù)計(jì)將發(fā)生研究支出 3 800 萬元。至年末，該項(xiàng)目累計(jì)發(fā)生研究支出 2 400 萬元。稅法規(guī)定，該政府補(bǔ)助應(yīng)于取得當(dāng)日計(jì)入當(dāng)年應(yīng)納稅所得額。甲公司采用凈額法核算該政府補(bǔ)助，并按照已發(fā)生支出占預(yù)計(jì)總支出的比例分?jǐn)傔f延收益不考慮其他因素。甲公司 2×19 年末對該交易事項(xiàng)進(jìn)行的會(huì)計(jì)處理中，正確的是( )。
A.遞延收益的賬面價(jià)值是 3 800 萬元
B.遞延收益的計(jì)稅基礎(chǔ)是 3 800 萬元
C.2×19 年末不產(chǎn)生暫時(shí)性差異
D.2×19 年末產(chǎn)生可抵扣暫時(shí)性差異 1 400 萬元
E. 甲公司個(gè)別報(bào)表應(yīng)確認(rèn)的遞延所得稅資產(chǎn)為 0
15.甲企業(yè)成立于 2×21 年，主要從事 A 產(chǎn)品的生產(chǎn)和銷售，適用的所得稅稅率為 25%。3 月 10 日購入價(jià)值 200 萬元的設(shè)備，當(dāng)日投入使用，預(yù)計(jì)使用年限 5 年，無殘值，企業(yè)采用年限平均法計(jì)提折舊，稅法與會(huì)計(jì)折舊方法相同，稅法規(guī)定的折舊年限為 10 年，無殘值。當(dāng)年實(shí)現(xiàn)銷售收入為 2 000 萬元，發(fā)生廣告費(fèi)和業(yè)務(wù)宣傳費(fèi)支出共計(jì) 350 萬元。稅法規(guī)定廣告費(fèi)和業(yè)務(wù)宣傳費(fèi)不超過當(dāng)年銷售收入 15%的部分準(zhǔn)予當(dāng)年扣除，超過部分結(jié)轉(zhuǎn)到以后年度扣除。2×21 年末企業(yè)應(yīng)該確認(rèn)的遞延所得稅資產(chǎn)為( )。
A.16.25 萬元
B.12.5 萬元
C.8.75 萬元
D.17.5 萬元
