【例題 3 計算題】(根據(jù) 2016 年試題改編)(1)甲公司 2×15 年發(fā)生研發(fā)支出 1 000 萬元，其中按照會計準則規(guī)定費用化的部分為 400 萬元，資本化形成無形資產(chǎn)的部分為 600 萬元，2×16 年發(fā)生資本化支出 200 萬元。該研發(fā)形成的無形資產(chǎn)于 2×16 年 7 月 1 日達到預定用途，預計可使用 5 年，采用直線法攤銷，無殘值。假定稅法規(guī)定，企業(yè)為開發(fā)新技術、新產(chǎn)品、新工藝發(fā)生的研究開發(fā)費用，未形成資產(chǎn)計入當期損益的，在據(jù)實扣除的基礎上，按照研發(fā)費用的 75%加計扣除;形成資產(chǎn)的，未來期間按照無形資產(chǎn)攤銷金額的 175%予以稅前扣除，該無形資產(chǎn)攤銷方法，攤銷年限及凈殘值的稅法規(guī)定與會計相同。
(2)甲公司 2×16 年利潤總額為 5 040 萬元。
(3)甲公司適用的所得稅稅率均為 25%。
要求：
計算 2×16 年應交所得稅，并說明是否確認遞延所得稅。
【例題 4 計算題】(根據(jù) 2016 年試題改編)(1)甲公司 2×15 年發(fā)生研發(fā)支出 1 000 萬元，其中按照會計準則規(guī)定費用化的部分為 400 萬元，資本化形成無形資產(chǎn)的部分為 600 萬元，假定 2×16 年未發(fā)生相關研發(fā)費用，該研發(fā)形成的無形資產(chǎn)于 2×16 年 7 月 1 日達到預定用途，預計可使用 5 年，采用直線法攤銷，無殘值。假定稅法規(guī)定，企業(yè)為開發(fā)新技術、新產(chǎn)品、新工藝發(fā)生的研究開發(fā)費用，未形成資產(chǎn)計入當期損益的，在據(jù)實扣除的基礎上，按照研發(fā)費用的 75%加計扣除;形成資產(chǎn)的，未來期間按照無形資產(chǎn)攤銷金額的 175%予以稅前扣除，該無形資產(chǎn)攤銷方法，攤銷年限及凈殘值的稅法規(guī)定與會計相同。
(2)甲公司 2×16 年利潤總額為 5 030 萬元。
(3)甲公司適用的所得稅稅率均為 25%。
(4)2×16 年年末無形資產(chǎn)出現(xiàn)減值跡象，經(jīng)減值測試，該項無形資產(chǎn)的可收回金額為 400 萬元，減值后攤銷年限和攤銷方法不需要變更。
【例題 5 計算題】2014 年 10 月 1 日，甲公司經(jīng)批準在全國銀行間債券市場按面值公開發(fā)行 100 億元人民幣短期融資券，期限為 1 年，票面年利率為 8%，每張面值為 100 元(說明 1 億張)，到期一次性還本付息。所募集資金主要用于甲公司購買生產(chǎn)經(jīng)營所需的原材料及配套件等。甲公司將該短期融資券指定為以公允價值計量且其變動計入當期損益的金融負債。假定不考慮發(fā)行短期融資券相關的交易費用。 2014 年 12 月 31 日，該短期融資券市場價格為每張 95 元(不含利息);假定不考慮其他相關因素，且甲公司按季度提供財務報告。要求：編制甲公司相關的會計分錄。(答案中的金額單位用萬元表示)
【例題 6?單選題】(2017 年)乙公司為丙公司和丁公司共同投資設立。2×17 年 1 月 1 日，乙公司增資擴股，甲公司出資 450 萬元取得乙公司 30%股權并能夠對其施加重大影響。甲公司投資日，乙公司可辨認凈資產(chǎn)的公允價值和賬面價值均為 1 600 萬元。 2×17 年，乙公司實現(xiàn)凈利潤 900 萬元，其他綜合收益增加 120 萬元。甲公司擬長期持有對乙公司的投資。甲公司適用的所得稅稅率為 25%。不考慮其他因素，下列各項關于甲公司 2×17 年對乙公司投資相關會計處理的表述中，正確的是( )。
A.按照實際出資金額確定對乙公司投資的投資成本
B.將按持股比例計算應享有乙公司其他綜合收益變動的份額確認為投資收益
C.投資時將實際出資金額與享有乙公司可辨認凈資產(chǎn)份額之間的差額確認為其他綜合收益
D.對乙公司投資年末賬面價值與計稅基礎不同產(chǎn)生的應納稅暫時性差異，不應確認遞延所得稅負債
