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發(fā)布時間:2021-09-03 閱讀:30070人

【例題 3 計算題】(根據 2016 年試題改編)(1)甲公司 2×15 年發(fā)生研發(fā)支出 1 000 萬元,其中按照會計準則規(guī)定費用化的部分為 400 萬元,資本化形成無形資產的部分為 600 萬元,2×16 年發(fā)生資本化支出 200 萬元。該研發(fā)形成的無形資產于 2×16 年 7 月 1 日達到預定用途,預計可使用 5 年,采用直線法攤銷,無殘值。假定稅法規(guī)定,企業(yè)為開發(fā)新技術、新產品、新工藝發(fā)生的研究開發(fā)費用,未形成資產計入當期損益的,在據實扣除的基礎上,按照研發(fā)費用的 75%加計扣除;形成資產的,未來期間按照無形資產攤銷金額的 175%予以稅前扣除,該無形資產攤銷方法,攤銷年限及凈殘值的稅法規(guī)定與會計相同。

(2)甲公司 2×16 年利潤總額為 5 040 萬元。

(3)甲公司適用的所得稅稅率均為 25%。

要求:

計算 2×16 年應交所得稅,并說明是否確認遞延所得稅。

【例題 4 計算題】(根據 2016 年試題改編)(1)甲公司 2×15 年發(fā)生研發(fā)支出 1 000 萬元,其中按照會計準則規(guī)定費用化的部分為 400 萬元,資本化形成無形資產的部分為 600 萬元,假定 2×16 年未發(fā)生相關研發(fā)費用,該研發(fā)形成的無形資產于 2×16 年 7 月 1 日達到預定用途,預計可使用 5 年,采用直線法攤銷,無殘值。假定稅法規(guī)定,企業(yè)為開發(fā)新技術、新產品、新工藝發(fā)生的研究開發(fā)費用,未形成資產計入當期損益的,在據實扣除的基礎上,按照研發(fā)費用的 75%加計扣除;形成資產的,未來期間按照無形資產攤銷金額的 175%予以稅前扣除,該無形資產攤銷方法,攤銷年限及凈殘值的稅法規(guī)定與會計相同。

(2)甲公司 2×16 年利潤總額為 5 030 萬元。

(3)甲公司適用的所得稅稅率均為 25%。

(4)2×16 年年末無形資產出現減值跡象,經減值測試,該項無形資產的可收回金額為 400 萬元,減值后攤銷年限和攤銷方法不需要變更。

【例題 5 計算題】2014 年 10 月 1 日,甲公司經批準在全國銀行間債券市場按面值公開發(fā)行 100 億元人民幣短期融資券,期限為 1 年,票面年利率為 8%,每張面值為 100 元(說明 1 億張),到期一次性還本付息。所募集資金主要用于甲公司購買生產經營所需的原材料及配套件等。甲公司將該短期融資券指定為以公允價值計量且其變動計入當期損益的金融負債。假定不考慮發(fā)行短期融資券相關的交易費用。 2014 年 12 月 31 日,該短期融資券市場價格為每張 95 元(不含利息);假定不考慮其他相關因素,且甲公司按季度提供財務報告。要求:編制甲公司相關的會計分錄。(答案中的金額單位用萬元表示)

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