【例題 3 計(jì)算題】(根據(jù) 2016 年試題改編)(1)甲公司 2×15 年發(fā)生研發(fā)支出 1 000 萬(wàn)元，其中按照會(huì)計(jì)準(zhǔn)則規(guī)定費(fèi)用化的部分為 400 萬(wàn)元，資本化形成無(wú)形資產(chǎn)的部分為 600 萬(wàn)元，2×16 年發(fā)生資本化支出 200 萬(wàn)元。該研發(fā)形成的無(wú)形資產(chǎn)于 2×16 年 7 月 1 日達(dá)到預(yù)定用途，預(yù)計(jì)可使用 5 年，采用直線(xiàn)法攤銷(xiāo)，無(wú)殘值。假定稅法規(guī)定，企業(yè)為開(kāi)發(fā)新技術(shù)、新產(chǎn)品、新工藝發(fā)生的研究開(kāi)發(fā)費(fèi)用，未形成資產(chǎn)計(jì)入當(dāng)期損益的，在據(jù)實(shí)扣除的基礎(chǔ)上，按照研發(fā)費(fèi)用的 75%加計(jì)扣除;形成資產(chǎn)的，未來(lái)期間按照無(wú)形資產(chǎn)攤銷(xiāo)金額的 175%予以稅前扣除，該無(wú)形資產(chǎn)攤銷(xiāo)方法，攤銷(xiāo)年限及凈殘值的稅法規(guī)定與會(huì)計(jì)相同。
(2)甲公司 2×16 年利潤(rùn)總額為 5 040 萬(wàn)元。
(3)甲公司適用的所得稅稅率均為 25%。
要求：
計(jì)算 2×16 年應(yīng)交所得稅，并說(shuō)明是否確認(rèn)遞延所得稅。
【例題 4 計(jì)算題】(根據(jù) 2016 年試題改編)(1)甲公司 2×15 年發(fā)生研發(fā)支出 1 000 萬(wàn)元，其中按照會(huì)計(jì)準(zhǔn)則規(guī)定費(fèi)用化的部分為 400 萬(wàn)元，資本化形成無(wú)形資產(chǎn)的部分為 600 萬(wàn)元，假定 2×16 年未發(fā)生相關(guān)研發(fā)費(fèi)用，該研發(fā)形成的無(wú)形資產(chǎn)于 2×16 年 7 月 1 日達(dá)到預(yù)定用途，預(yù)計(jì)可使用 5 年，采用直線(xiàn)法攤銷(xiāo)，無(wú)殘值。假定稅法規(guī)定，企業(yè)為開(kāi)發(fā)新技術(shù)、新產(chǎn)品、新工藝發(fā)生的研究開(kāi)發(fā)費(fèi)用，未形成資產(chǎn)計(jì)入當(dāng)期損益的，在據(jù)實(shí)扣除的基礎(chǔ)上，按照研發(fā)費(fèi)用的 75%加計(jì)扣除;形成資產(chǎn)的，未來(lái)期間按照無(wú)形資產(chǎn)攤銷(xiāo)金額的 175%予以稅前扣除，該無(wú)形資產(chǎn)攤銷(xiāo)方法，攤銷(xiāo)年限及凈殘值的稅法規(guī)定與會(huì)計(jì)相同。
(2)甲公司 2×16 年利潤(rùn)總額為 5 030 萬(wàn)元。
(3)甲公司適用的所得稅稅率均為 25%。
(4)2×16 年年末無(wú)形資產(chǎn)出現(xiàn)減值跡象，經(jīng)減值測(cè)試，該項(xiàng)無(wú)形資產(chǎn)的可收回金額為 400 萬(wàn)元，減值后攤銷(xiāo)年限和攤銷(xiāo)方法不需要變更。
【例題 5 計(jì)算題】2014 年 10 月 1 日，甲公司經(jīng)批準(zhǔn)在全國(guó)銀行間債券市場(chǎng)按面值公開(kāi)發(fā)行 100 億元人民幣短期融資券，期限為 1 年，票面年利率為 8%，每張面值為 100 元(說(shuō)明 1 億張)，到期一次性還本付息。所募集資金主要用于甲公司購(gòu)買(mǎi)生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)所需的原材料及配套件等。甲公司將該短期融資券指定為以公允價(jià)值計(jì)量且其變動(dòng)計(jì)入當(dāng)期損益的金融負(fù)債。假定不考慮發(fā)行短期融資券相關(guān)的交易費(fèi)用。 2014 年 12 月 31 日，該短期融資券市場(chǎng)價(jià)格為每張 95 元(不含利息);假定不考慮其他相關(guān)因素，且甲公司按季度提供財(cái)務(wù)報(bào)告。要求：編制甲公司相關(guān)的會(huì)計(jì)分錄。(答案中的金額單位用萬(wàn)元表示)
