1.甲公司為乙公司的子公司。2x15年3月30日，甲公司向乙公司銷售一項(xiàng)自產(chǎn)設(shè)備，售價(jià)為500萬(wàn)元，成本為300萬(wàn)元，未計(jì)提跌價(jià)準(zhǔn)備。乙公司將其作為固定資產(chǎn)核算，該設(shè)備的預(yù)計(jì)使用年限為5年，采用年限平均法計(jì)提折舊，預(yù)計(jì)凈殘值為零。2x15年年末，該項(xiàng)固定資產(chǎn)的可收回金額為350萬(wàn)元。甲、乙公司適用的所得稅稅率均為25%，不考慮其他因素。下列關(guān)于乙公司2x15年年末合并報(bào)表調(diào)整抵銷分錄的說法中，正確的是()。
A.應(yīng)確認(rèn)遞延所得稅資產(chǎn)42.5萬(wàn)元
B.應(yīng)確認(rèn)遞延所得稅資產(chǎn)23.75萬(wàn)元
C.應(yīng)確認(rèn)遞延所得稅負(fù)債42.5萬(wàn)元
D.應(yīng)抵銷遞延所得稅資產(chǎn)18.75萬(wàn)元
答案： B
解析： 乙公司個(gè)別報(bào)表中計(jì)提減值前該設(shè)備的賬面價(jià)值=500-500/5X9/12=425(萬(wàn)元)，應(yīng)計(jì)提減值金額=425-350=75(萬(wàn)元)，確認(rèn)遞延所得稅資產(chǎn)=75x25%=18.75(萬(wàn)元)。合并報(bào)表角度計(jì)提減值前賬面價(jià)值=300-300/5×9/12=255(萬(wàn)元)，小于可收回金額，未發(fā)生減值。計(jì)稅基礎(chǔ)=425(萬(wàn)元)，合并報(bào)表角度應(yīng)確認(rèn)遞延所得稅資產(chǎn)=(425-255)x25%=42.5(萬(wàn)元)，因此合并報(bào)表調(diào)整、抵銷分錄中應(yīng)確認(rèn)的遞延所得稅資產(chǎn)=42.5-18.75=23.75(萬(wàn)元)。
2.根據(jù)資產(chǎn)定義，下列各項(xiàng)中不屬于資產(chǎn)特征的是()。
A.資產(chǎn)是企業(yè)擁有或控制的經(jīng)濟(jì)資源
B.資產(chǎn)預(yù)期會(huì)給企業(yè)帶來未來經(jīng)濟(jì)利益
C.資產(chǎn)是由企業(yè)過去交易或事項(xiàng)形成的
D.資產(chǎn)能夠可靠地計(jì)量
答案： D
解析： 資產(chǎn)是指企業(yè)過去的交易或事項(xiàng)形成的、由企業(yè)擁有或控制的、預(yù)期會(huì)給企業(yè)帶來經(jīng)濟(jì)利益的資源。由資產(chǎn)的定義可知選項(xiàng)D符合題意。
3.2x14年1月1日，甲公司以銀行存款3000萬(wàn)元取得乙公司60%的股權(quán)，能夠?qū)σ夜緦?shí)施控制;當(dāng)日，乙公司可辨認(rèn)凈資產(chǎn)公允價(jià)值為4500萬(wàn)元(與賬面價(jià)值相同)。2x15年10月1日，乙公司向非關(guān)聯(lián)方丙公司定向增發(fā)新股，增資2700萬(wàn)元，相關(guān)手續(xù)于當(dāng)日完成。乙公司增發(fā)股票后，甲公司對(duì)乙公司持股比例下降為40%，對(duì)乙公司喪失控制權(quán)但仍具有重大影響。2x14年1月1日至2x15年10月1日期間，乙公司實(shí)現(xiàn)凈利潤(rùn)1500萬(wàn)元，假定無其他所有者權(quán)益變動(dòng)。不考慮相關(guān)稅費(fèi)等其他因素影響。2x15年10月1日，甲公司個(gè)別財(cái)務(wù)報(bào)表下列會(huì)計(jì)處理中正確的是()。
A.確認(rèn)其他綜合收益80萬(wàn)元
B.確認(rèn)投資收益80萬(wàn)元
C.確認(rèn)其他綜合收益-420萬(wàn)元
D.確認(rèn)投資收益-420萬(wàn)元
答案： B
解析： 2x15年10月1日，甲公司應(yīng)確認(rèn)投資收益=2700x40%(因增資擴(kuò)股而增加的凈資產(chǎn)份額)-3000X(60%-40%)/60%(持股比例下降部分對(duì)應(yīng)賬面價(jià)值)=80(萬(wàn)元)。
4.甲公司2x16年1月1日發(fā)行在外普通股股數(shù)為10000萬(wàn)股，引起當(dāng)年發(fā)行在外普通股股數(shù)發(fā)生變動(dòng)的事項(xiàng)有：(1)9月30日，為實(shí)施一項(xiàng)非同一控制下企業(yè)合并定向增發(fā)2400萬(wàn)股;(2)11月30日，以當(dāng)日發(fā)行在外普通股股數(shù)為基數(shù)，以資本公積轉(zhuǎn)增股本，每10股轉(zhuǎn)增2股，甲公司2x16年實(shí)現(xiàn)歸屬于普通股股東的凈利潤(rùn)為8200萬(wàn)元，不考慮其他因素，甲公司2x16年基本每股收益是()元/股。
A.0.55
B.0.64
C.0.82
D.0.76
答案： B
解析： 甲公司2x16年基本每股收益=8200/[(10000 2400x3/12)xl.2]=0.64(元/股)。
