1、(2016年多選題)企業(yè)實施合并重組，適用企業(yè)所得稅一般性稅務(wù)處理方法時，下列處理正確的有( )。
A、被合并企業(yè)及其股東都應(yīng)按清算進行所得稅處理
B、合并企業(yè)應(yīng)按賬面價值確定接受被合并企業(yè)負債的計稅基礎(chǔ)
C、被合并企業(yè)的虧損不得在合并企業(yè)結(jié)轉(zhuǎn)彌補
D、合并企業(yè)應(yīng)按公允價值確定接受被合并企業(yè)各項資產(chǎn)的計稅基礎(chǔ)
參考答案：ACD
參考解析：一般性稅務(wù)處理的前提下，企業(yè)合并，當事各方應(yīng)按下列規(guī)定處理：(1)合并企業(yè)應(yīng)按公允價值確定接受被合并企業(yè)各項資產(chǎn)和負債的計稅基礎(chǔ);(2)被合并企業(yè)及其股東都應(yīng)按清算進行所得稅處理;(3)被合并企業(yè)的虧損不得在合并企業(yè)結(jié)轉(zhuǎn)彌補。
2、(2018年單選題)某企業(yè)2017年支付正式職工的合理工資總額1000萬元、臨時工工資30萬元。企業(yè)當年拔繳的工會經(jīng)費28萬元。在計算企業(yè)所得稅時，工會經(jīng)費應(yīng)調(diào)增的應(yīng)納稅所得額為( )萬元。
A、7.40
B、8.00
C、28.00
D、9.76
參考答案：A
參考解析：工會經(jīng)費的扣除限額=(1000 30)×2%=20.60(萬元)，應(yīng)調(diào)增應(yīng)納稅所得額7.40(28-20.60)萬元。
3、(2018年單選題)下列應(yīng)稅消費品中，除了在生產(chǎn)銷售環(huán)節(jié)征收消費稅外，還應(yīng)在批發(fā)環(huán)節(jié)征收消費稅的是( )。
A.高檔手表
B.高檔化妝品
C.卷煙
D.超豪華小汽車
參考答案：C
參考解析：自 2009 年 5 月 1 日起，在卷煙批發(fā)環(huán)節(jié)加征一道從價消費稅。
4、(2018年多選題)下列各項中，適用消費稅出口免稅并退稅政策的有( )。
A.有出口經(jīng)營權(quán)的外貿(mào)企業(yè)購進應(yīng)稅消費品直接出口
B.生產(chǎn)企業(yè)委托外貿(mào)企業(yè)代理出口自產(chǎn)的應(yīng)稅消費品
C.有出口經(jīng)營權(quán)的生產(chǎn)性企業(yè)自營出口應(yīng)稅消費品
D.外貿(mào)企業(yè)受其他外貿(mào)企業(yè)委托代理出口應(yīng)稅消費品
【答案】AD
5、(2018年)甲公司 2018 年 7 月 1 日轉(zhuǎn)讓其位于市區(qū)的一棟辦公大樓，取得不含增值稅銷售收入24000 萬元。2010 年建造該辦公樓時，為取得土地使用權(quán)支付金額 6000 萬元，發(fā)生建造成本 8000 萬元。轉(zhuǎn)讓時經(jīng)政府批準的房地產(chǎn)評估機構(gòu)評估后，確定該辦公樓的重置成本價為16000 萬元，成新度折舊率為 60%，允許扣除的有關(guān)稅金及附加 1356 萬元。
要求：根據(jù)上述資料，按照下列序號回答問題，如有計算需計算出合計數(shù)。
(1)回答甲公司辦理土地增值稅納稅申報的期限。
(2)計算土地增值稅時甲公司辦公樓的評估價格。
(3)計算土地增值稅時允許扣除項目金額的合計數(shù)
(4)計算轉(zhuǎn)讓辦公樓應(yīng)繳納的土地增值稅。
【答案解析】
(1)納稅人應(yīng)在轉(zhuǎn)讓房地產(chǎn)合同簽訂后 7 日內(nèi)，向房地產(chǎn)所在地主管稅務(wù)機關(guān)辦理納稅申報，并向稅務(wù)機關(guān)提交相關(guān)合同等資料。
(2)甲公司辦公樓的評估價格=重置成本價×成新度折扣率=16000×60%=9600(萬元)。
(3)轉(zhuǎn)讓存量房的扣除項目包括：①取得土地使用權(quán)所支付的金額;②房屋及建筑物的評估價格;③轉(zhuǎn)讓環(huán)節(jié)繳納的稅金。
計算土地增值稅時允許扣除項目金額的合計數(shù)=6000 9600 1356=16956(萬元)。
(4)增值額=24000-16956=7044(萬元)
增值率=7044÷16956×100%=41.54%<50%，稅率為 30%
轉(zhuǎn)讓辦公樓應(yīng)繳納的土地增值稅=7044×30%=2113.2(萬元)。
