1、注冊會計師審計在市場經(jīng)濟(jì)中的特殊作用是( )。
A. 防止錯誤與舞弊的發(fā)生
B. 增強(qiáng)或減弱企業(yè)財務(wù)信息的可信性
C. 正確反映企業(yè)財務(wù)狀況和經(jīng)營成果
D. 幫助企業(yè)改善經(jīng)營管理、提高經(jīng)濟(jì)效益
【答案】B
【考點】注冊會計師審計的起源與發(fā)展
【難易程度】★★
【解析】本題的“主題”是注冊會計師審計。選項 AC 均為被審計單位管理層的責(zé)任;就選項 BD 而言，如果說注冊會計師審計的確能起到“改善經(jīng)營管理、提高經(jīng)濟(jì)效益”的特殊作用的話，這種作用也是通過提高企業(yè)“財務(wù)信息”的可靠性得以發(fā)揮的。也就是說，選項 B 中的內(nèi)容更接近“主題”，比選項 D 更適當(dāng)。
2、關(guān)于了解被審計單位及其環(huán)境的內(nèi)容，以下事項中，不正確的是( )。
A. 了解被審計單位所在行業(yè)狀況、法律環(huán)境和監(jiān)管環(huán)境及其他外部因素，包括適用的財務(wù)報告編制基礎(chǔ)
B. 了解被審計單位的性質(zhì)，包括經(jīng)營活動、所有權(quán)和治理結(jié)構(gòu)、正在實施和計劃實施的投資的類型、組織結(jié)構(gòu)和籌資方式
C. 了解被審計單位的目標(biāo)、戰(zhàn)略以及所有的經(jīng)營風(fēng)險
D. 了解被審計單位對財務(wù)業(yè)績的衡量和評價
【答案】C
【考點】了解被審計單位及其環(huán)境
【難易程度】★★
【解析】選項 C 不恰當(dāng)。注冊會計師不需要識別被審計單位所有的經(jīng)營風(fēng)險，只需要識別可能導(dǎo)致重大錯報風(fēng)險的相關(guān)經(jīng)營風(fēng)險。
3、關(guān)于內(nèi)部控制的目標(biāo)，以下事項中，不恰當(dāng)?shù)氖? )。
A. 合理保證財務(wù)報告的可靠性
B. 合理保證持續(xù)經(jīng)營能力
C. 合理保證經(jīng)營的效率和效果
D. 合理保證在所有經(jīng)營活動中遵守法律法規(guī)的要求
【答案】B
【考點】了解被審計單位的內(nèi)部控制
【難易程度】★★
【解析】選項 B 不正確。根據(jù)對內(nèi)部控制的定義，內(nèi)部控制是合理保證財務(wù)報告的可靠性、經(jīng)營的效率和效果以及對法律法規(guī)的遵守。
4、會計師事務(wù)所在歸檔期間對審計工作底稿可以做出的事務(wù)性的變動不包括( )。
A. 刪除或廢棄部分審計工作底稿
B. 對審計工作底稿進(jìn)行分類、整理和交叉索引
C. 對審計檔案歸整工作的完成核對表簽字認(rèn)可
D. 記錄在審計報告日前獲取的、與項目組相關(guān)成員進(jìn)行討論并取得一致意見的證據(jù)
【答案】A
【考點】審計工作底稿的歸檔
【難易程度】★★
【解析】選項 A 中，刪除或廢棄的只能是被取代的審計工作底稿。
5、在確定審計證據(jù)相關(guān)性時，注冊會計師無需考慮的是( )。
A. 特定的審計程序可能只為某些認(rèn)定提供相關(guān)的審計證據(jù)，而與其他認(rèn)定無關(guān)
B. 針對同一項認(rèn)定可以從不同來源獲取審計證據(jù)或獲取不同性質(zhì)的審計證據(jù)
C. 從外部獨立來源獲取的審計證據(jù)比從其他來源獲取的審計證據(jù)更可靠
D. 只與特定認(rèn)定相關(guān)的審計證據(jù)并不能替代與其他認(rèn)定相關(guān)的審計證據(jù)
【答案】C
【考點】審計證據(jù)的性質(zhì)
【難易程度】★★
【解析】注冊會計師確定審計證據(jù)相關(guān)性時應(yīng)當(dāng)考慮的因素包括三個方面：(1)特定的審計程序可能只為某些認(rèn)定提供相關(guān)的審計證據(jù)，而與其他認(rèn)定無關(guān); (2)有關(guān)某一特定認(rèn)定(如存貨的存在認(rèn)定)的審計證據(jù)，不能替代與其他認(rèn)定(如該存貨的計價認(rèn)定)相關(guān)的審計證據(jù);(3)不同來源或不同性質(zhì)的審計證據(jù)可能與同一認(rèn)定相關(guān)。選項 C討論的是審計證據(jù)的可靠性;選項 A、B、D 是注冊會計師在確定審計證據(jù)相關(guān)性時應(yīng)考慮的因素。
