8.2020年年初，甲公司銷售各類商品共計50 000萬元(不包括客戶使用獎勵積分購買的商品)，授予客戶獎勵積分共計50 000萬分，假設(shè)獎勵積分的公允價值為每分0.01元。2020年年末，甲公司估計授予的獎勵積分將有80%使用。當年客戶使用獎勵積分共計30 000萬分。
不考慮其他因素，甲公司2020年度應(yīng)確認的收入總額為( )。
A.49 900.79萬元
B.49 875萬元
C.49 800萬元
D.50 500萬元
『正確答案』A
『答案解析』客戶購買商品的單獨售價合計為50 000萬元，甲公司估計積分的單獨售價=50 000×0.01×80%=400(萬元)。分攤至商品的交易價格=50 000/(50 000 400)×50 000=49 603.17(萬元)，分攤至積分的交易價格=400/(50 000 400)×50 000=396.83(萬元)。
會計分錄為：
借：銀行存款 50 000
貸：主營業(yè)務(wù)收入 49 603.17
合同負債 396.83
2020年度因客戶使用獎勵積分應(yīng)當確認的收入=被兌換用于換取獎勵的積分數(shù)額/預(yù)期將兌換用于換取獎勵的積分總數(shù)×分攤至積分的交易價格=30 000/(50 000×80%)×396.83=297.62(萬元)。
會計分錄為：
借：合同負債 297.62
貸：主營業(yè)務(wù)收入 297.62
2020年應(yīng)確認的收入總額=49 603.17 297.62=49 900.79(萬元)。
9.甲公司為增值稅一般納稅人，增值稅稅率為13%。2020年10月1日，向乙公司銷售保健品100件，每件不含稅價格10萬元，每件成本8萬元，增值稅專用發(fā)票已開出，當日保健品已發(fā)出。協(xié)議約定，購貨方應(yīng)于2020年年末之前付款;次年3月31日之前有權(quán)退貨。甲公司根據(jù)經(jīng)驗，估計退貨率為10%。2020年12月10日，收到全部貨款存入銀行。2020年12月31日，甲公司對退貨率進行了重新評估，認為只有8%的保健品會被退回。
假定實際發(fā)生退貨時取得稅務(wù)機關(guān)開具的紅字增值稅專用發(fā)票。假定保健品發(fā)出時控制權(quán)已轉(zhuǎn)移至乙公司。根據(jù)上述資料，甲公司進行的下列會計處理中，不正確的是( )。
A.2020年10月1日確認營業(yè)收入900萬元
B.2020年10月1日確認預(yù)計負債80萬元
C.2020年10月1日需轉(zhuǎn)銷庫存商品800萬元
D.2020年12月31日沖銷預(yù)計負債20萬元
『正確答案』B
『答案解析』選項A，2020年10月1日確認營業(yè)收入=10×100×(1-10%)=900(萬元);選項B，2020年10月1日確認預(yù)計負債=100×10×10%=100(萬元);選項C，2020年10月1日需轉(zhuǎn)銷庫存商品=8×100=800(萬元);選項D，2020年12月31日沖銷預(yù)計負債=100-100×10×8%=20(萬元)。
10.甲公司2×19年發(fā)生如下業(yè)務(wù)：
(1)無法查明原因的現(xiàn)金盤虧損失13萬元;
(2)工程物資在建設(shè)期間發(fā)生的盤虧凈損失8萬元;
(3)處置無形資產(chǎn)價款50萬元，結(jié)轉(zhuǎn)賬面價值63萬元，發(fā)生清理稅費2.5萬元;
(4)企業(yè)對外進行公益性捐贈發(fā)生支出35.5萬元。
不考慮其他因素，甲公司2×19年因上述業(yè)務(wù)而影響營業(yè)外支出的金額為( )。
A.28.5萬元
B.35.5萬元
C.23.5萬元
D.15.5萬元
『正確答案』B
『答案解析』無法查明原因的現(xiàn)金盤虧損失13萬元計入管理費用;工程物資在建設(shè)期間發(fā)生的盤虧凈損失8萬元計入在建工程;無形資產(chǎn)的處置凈損益=50-(63 2.5)=-15.5(萬元)，計入資產(chǎn)處置損益;企業(yè)對外進行公益性捐贈發(fā)生支出計入營業(yè)外支出，所以，甲公司2×19年因上述業(yè)務(wù)而影響營業(yè)外支出的金額35.5萬元。
