(3)會(huì)計(jì)分錄
借：固定資產(chǎn)清理2700000
累計(jì)折舊1350000
貸：固定資產(chǎn)——辦公樓2250000
——機(jī)器設(shè)備1800000
借：固定資產(chǎn)清理80000
貸：應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交營(yíng)業(yè)稅80000
(4)換入資產(chǎn)總成本=換出資產(chǎn)公允價(jià)值 支付的補(bǔ)價(jià) 應(yīng)付的相關(guān)稅費(fèi)=8050000 300000 0=8350000(元)
換入各項(xiàng)資產(chǎn)的成本：
貨運(yùn)車(chē)的成本=8350000×(2250000÷8350000×100%)=2250000(元)
轎車(chē)的成本=8350000×(2500000÷8350000×100%)=2500000(元)
客運(yùn)汽車(chē)的成本=8350000×(3600000÷8350000×100%)=3600000(元)
借：固定資產(chǎn)——貨運(yùn)車(chē)2250000
——轎車(chē)2500000
——客運(yùn)汽車(chē)3600000
應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅(進(jìn)項(xiàng)稅額)1419500
貸：固定資產(chǎn)清理2780000
主營(yíng)業(yè)務(wù)收入5250000
應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅(銷(xiāo)項(xiàng)稅額)1096500
銀行存款623000
營(yíng)業(yè)外收入20000(倒擠)
借：主營(yíng)業(yè)務(wù)成本4500000
貸：庫(kù)存商品4500000
營(yíng)業(yè)外收入20000元=換出辦公樓和設(shè)備的公允價(jià)值2800000(1600000 1200000)元—賬面價(jià)值2700000[(2250000-450000) (1800000-900000)]元—的營(yíng)業(yè)稅80000元。
乙公司的賬務(wù)處理如下：
(1)換入設(shè)備的增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額=1200000×17%=204000(元)
換入原材料的增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額=5250000×17%=892500(元)
(2)計(jì)算換入資產(chǎn)、換出資產(chǎn)公允價(jià)值總額
換出資產(chǎn)公允價(jià)值總額=2250000 2500000 3600000=8350000(元)
換入資產(chǎn)公允價(jià)值總額=1600000 1200000 5250000=8050000(元)
(3)換入資產(chǎn)總成本=換出資產(chǎn)公允價(jià)值-收取的補(bǔ)價(jià) 應(yīng)支付的相關(guān)稅費(fèi)=8350000-300000 0=8050000(元)
(4)計(jì)算確定換入各項(xiàng)資產(chǎn)的成本
辦公樓的成本=8050000×(1600000÷8050000×100%)=1600000(元)
機(jī)器設(shè)備的成本=8050000×(1200000÷8050000×100%)=1200000(元)
原材料的成本=8050000×(5250000÷8050000×100%)=5250000(元)
(5)會(huì)計(jì)分錄
借：固定資產(chǎn)清理6450000
累計(jì)折舊3300000
貸：固定資產(chǎn)——貨運(yùn)車(chē)2250000
——轎車(chē)3000000
——客運(yùn)汽車(chē)4500000
借：固定資產(chǎn)——辦公樓1600000
——機(jī)器設(shè)備1200000
原材料5250000
應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅(進(jìn)項(xiàng)稅額)1096500
銀行存款623000
貸：固定資產(chǎn)清理6450000
應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅(銷(xiāo)項(xiàng)稅額)1419500
營(yíng)業(yè)外收入1900000(倒擠)
營(yíng)業(yè)外收入1900000元=換出貨運(yùn)車(chē)、轎車(chē)和客運(yùn)汽車(chē)的公允價(jià)值8350000(2250000 2500000 3600000)元—賬面價(jià)值6450000[(2250000-750000) (3000000-1350000) (4500000-1200000)]元。
【答案】2、交換不涉及收付貨幣性資產(chǎn)，屬于非貨幣性資產(chǎn)交換。由于換入資產(chǎn)、換出資產(chǎn)的公允價(jià)值均不能可靠計(jì)量，應(yīng)當(dāng)以換出資產(chǎn)賬面價(jià)值總額作為換入資產(chǎn)的總成本。
甲公司的賬務(wù)處理如下：
(1)確定換入資產(chǎn)總成本=換出資產(chǎn)賬面價(jià)值=(2000000-1250000) (750000-375000)=1125000(元)
(2)確定各項(xiàng)換入資產(chǎn)成本
在建工程成本=1125000×(875000÷1125000×100%)=875000(元)
長(zhǎng)期股權(quán)投資成本=1125000×(250000÷1125000×100%)=250000(元)
(3)會(huì)計(jì)分錄：
借：固定資產(chǎn)清理750000
累計(jì)折舊1250000
貸：固定資產(chǎn)——廠房2000000
(2014注會(huì)教材)
借：在建工程——××工程931250
長(zhǎng)期股權(quán)投資250000
累計(jì)攤銷(xiāo)375000
貸：固定資產(chǎn)清理750000
無(wú)形資產(chǎn)——專(zhuān)利技術(shù)750000
應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交營(yíng)業(yè)稅56250
(2014中級(jí)會(huì)計(jì)實(shí)務(wù)教材)
借：在建工程——××工程875000
長(zhǎng)期股權(quán)投資250000
累計(jì)攤銷(xiāo)375000
營(yíng)業(yè)外支出56250
貸：固定資產(chǎn)清理750000
無(wú)形資產(chǎn)——專(zhuān)利技術(shù)750000
應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交營(yíng)業(yè)稅56250
