多選題
1.在不考慮相關稅費的情況下，下列屬于非貨幣性資產(chǎn)交換的交易或事項有()。
A.以賬面價值為560萬元、公允價值為600萬元的廠房換取—套電子設備，另收取補價140萬元
B.以賬面價值為560萬元、公允價值為600萬元的專利技術換取一套電子設備，另支付補價160萬元
C.以賬面價值為680萬元、公允價值為800萬元的廠房換取一套電子設備，另收取補價200萬元
D.以賬面價值為480萬元、公允價值為500萬元的廠房和公允價值為200萬元的不準備持有至到期的公司債券換取一套電子設備
【答案】ABD
【解析】選項A，140÷600=23.33%<25%，屬于非貨幣性資產(chǎn)交換;選項B，160÷(600 160)=21.05%<25%，屬于非貨幣性資產(chǎn)交換;選項C，200÷800=25%，不屬于非貨幣性資產(chǎn)交換;選項D為不涉及補價的非貨幣性資產(chǎn)交換。
計算題
1、甲公司有關資料如下：(1)經(jīng)與乙公司協(xié)商，甲公司決定以生產(chǎn)經(jīng)營過程中使用的辦公樓、機器設備和庫存商品換入乙公司生產(chǎn)經(jīng)營過程中使用的10輛貨運車、5輛轎車和15輛客運汽車。甲公司辦公樓的賬面原價為2250000元，在交換日的累計折舊為450000元，公允價值為1600000元;機器設備系由甲公司于20×9年購入，賬面原價為1800000元，在交換日的累計折舊為900000元，公允價值為1200000元;庫存商品賬面余額為4500000元，市場價格為5250000元。乙公司的貨運車、轎車和客運汽車均系2×10年初購入，貨運車的賬面原價為2250000元，在交換日的累計折舊為750000元，公允價值為2250000元;轎車的賬面原價為3000000元，在交換日累計折舊為1350000元，公允價值為2500000元;客運汽車的賬面原價為4500000元，在交換日的累計折舊為1200000元，公允價值為3600000元。
假定甲公司和乙公司都沒有為換出資產(chǎn)計提減值準備;甲公司換入乙公司的貨運車、轎車、客運汽車均作為固定資產(chǎn)使用和管理;乙公司換入甲公司的辦公樓、機器設備作為固定資產(chǎn)使用和管理，換入的庫存商品作為原材料使用和管理。甲公司和乙公司均為增值稅一般納稅人，適用的增值稅稅率均為17%。甲公司、乙公司均開具了增值稅專用發(fā)票。甲公司交換辦公樓需要按照5%繳納營業(yè)稅，計稅價格等于相關資產(chǎn)的公允價值或市場價格。乙公司另外收取甲公司以銀行存款支付的623000元，其中包括由于換出和換入資產(chǎn)公允價值不同而支付的補價300000元，以及換出資產(chǎn)銷項稅額與換入資產(chǎn)進項稅額的差額323000元。
(2)甲公司因經(jīng)營戰(zhàn)略發(fā)生較大轉變，將其生產(chǎn)廠房連同專利技術與丁公司正在建造過程中的一幢建筑物、乙公司對丙公司的長期股權投資(采用成本法核算)進行交換。甲公司換出生產(chǎn)廠房的賬面原價為2000000元，已提折舊1250000元;專利技術賬面原價為750000元，已攤銷金額為375000元。丁公司在建工程截止到交換日的成本為875000元，對丙公司的長期股權投資成本為250000元。甲公司的廠房公允價值難以取得，專利技術市場上并不多見，公允價值也不能可靠計量。丁公司的在建工程因完工程度難以合理確定，其公允價值不能可靠計量，由于丙公司不是上市公司，丁公司對丙公司長期股權投資的公允價值也不能可靠計量。假定甲、丁公司均未對上述資產(chǎn)計提減值準備。經(jīng)稅務機關核定，因此項交易甲公司和丁公司分別需要繳納營業(yè)稅56250元和43750元。
要求：1、根據(jù)資料(1)，分別編制甲公司和乙公司有關的會計分錄。
要求：2、根據(jù)資料(2)，分別編制甲公司和丁公司有關的會計分錄。
【答案】1、貨幣性資產(chǎn)占價值較高一方資產(chǎn)公允價值的比例，即623000÷8350000=7.46%<25%，屬于非貨幣性資產(chǎn)交換。
甲公司的賬務處理如下：
(1)換出辦公樓的營業(yè)稅稅額=1600000×5%=80000(元)
換出設備的增值稅銷項稅額=1200000×17%=204000(元)
換出庫存商品的增值稅銷項稅額=5250000×17%=892500(元)
換入貨運車、轎車和客運汽車的增值稅進項稅額=(2250000 2500000 3600000)×17%=1419500(元)
(2)計算換入資產(chǎn)、換出資產(chǎn)公允價值總額
換出資產(chǎn)公允價值總額=1600000 1200000 5250000=8050000(元)
換入資產(chǎn)公允價值總額=1600000 1200000 5250000 (623000-323000)=2250000 2500000 3600000=8350000(元)
