1.下列各項中，屬于控制環(huán)境要素的有( )。
A.被審計單位的人力資源政策與實務
B.被審計單位的組織結構
C.被審計單位管理層的理念
D.被審計單位的信息系統(tǒng)
【答案】ABC
【解析】選項D的信息系統(tǒng)屬于信息系統(tǒng)與溝通，不屬于控制環(huán)境要素。控制環(huán)境包括以下要素：①對誠信和道德價值觀念的溝通與落實;②對勝任能力的重視;③治理層的參與程度;④管理層的理念和經營風格(選項C);⑤組織結構及職權與責任的分配(選項B);⑥人力資源政策與實務(選項A)。
2.下列審計程序中，與應收賬款的存在認定相關的有( )。
A.向購買方函證
B.以營業(yè)收入明細賬為起點，檢查銷售合同、銷售發(fā)票、銷售單及發(fā)運單
C.結合信用風險評估，分析應收賬款賬齡，確定壞賬準備計提是否適當
D.以應收賬款明細賬為起點，檢查合同，確定是否已貼現(xiàn)、出售或質押
【答案】AB
【解析】選項C與應收賬款的準確性、計價和分攤認定相關，選項D與應收賬款的權利和義務認定相關。
3.下列關于違反法律法規(guī)行為對出具審計報告的影響的說法中，正確的有( )。
A.如果認為違反法律法規(guī)行為對財務報表具有重大影響，注冊會計師應當要求被審計單位在財務報表中予以恰當反映
B.如果認為違反法律法規(guī)行為對財務報表有重大影響，且未能在財務報表中得到恰當反映，注冊會計師應當出具保留意見或無法表示意見的審計報告
C.如果因管理層或治理層阻撓而無法獲取充分、適當的審計證據，以評價是否存在或可能存在對財務報表產生重大影響的違反法律法規(guī)行為，注冊會計師應當根據審計范圍受到限制的程度，發(fā)表保留意見或無法表示意見
D.如果由于審計范圍受到管理層或治理層以外的其他方面的限制而無法確定被審計單位是否存在違反法律法規(guī)行為，注冊會計師應當評價這一情況對審計意見的影響
【答案】ACD
【解析】如果認為違反法規(guī)行為對財務報表有重大影響，且未能在財務報表中得到恰當反映，注冊會計師應當出具保留意見或否定意見的審計報告，選項B不正確。
