1、單選題
下列各項(xiàng)關(guān)于政府補(bǔ)助的說(shuō)法，正確的是( )。
A、企業(yè)取得的政府補(bǔ)助均需要繳納所得稅
B、企業(yè)取得的政府補(bǔ)助屬于籌資活動(dòng)的現(xiàn)金流量
C、企業(yè)從政府取得的經(jīng)濟(jì)資源均屬于政府補(bǔ)助
D、政府補(bǔ)助通常附有一定的條件，即便滿足條件也不一定能取得政府補(bǔ)助
【答案】D
【解析】選項(xiàng)A，如果是先征后返的所得稅等稅法規(guī)定的免征所得稅項(xiàng)目不需要繳納所得稅;選項(xiàng)B，如果是取得的非貨幣性資產(chǎn)，不產(chǎn)生現(xiàn)金流;如果取得貨幣性資產(chǎn)，應(yīng)計(jì)入“收到的其他與經(jīng)營(yíng)活動(dòng)有關(guān)的現(xiàn)金”項(xiàng)目;選項(xiàng)C，如果是與企業(yè)銷售商品或提供勞務(wù)等活動(dòng)密切相關(guān)，且來(lái)源于政府的經(jīng)濟(jì)資源時(shí)企業(yè)商品或服務(wù)對(duì)價(jià)的一部分的，不屬于政府補(bǔ)助，按照收入準(zhǔn)則進(jìn)行會(huì)計(jì)處理。
2、單選題
甲公司2014年12月31日購(gòu)入一臺(tái)價(jià)值500萬(wàn)元的設(shè)備，預(yù)計(jì)使用年限為5年，無(wú)殘值，采用年限平均法計(jì)提折舊，稅法規(guī)定采用雙倍余額遞減法按5年計(jì)提折舊。各年實(shí)現(xiàn)的利潤(rùn)總額均為1 000萬(wàn)元，適用的所得稅稅率為25%。不考慮其他因素，下列有關(guān)甲公司所得稅的會(huì)計(jì)處理中，不正確的是( )。
A、2015年末應(yīng)確認(rèn)遞延所得稅負(fù)債25萬(wàn)元
B、2016年末累計(jì)產(chǎn)生的應(yīng)納稅暫時(shí)性差異為120萬(wàn)元
C、2016年確認(rèn)的遞延所得稅費(fèi)用為5萬(wàn)元
D、2016年利潤(rùn)表確認(rèn)的所得稅費(fèi)用為5萬(wàn)元
【答案】D
【解析】2015年年末，固定資產(chǎn)賬面價(jià)值=500-500/5=400(萬(wàn)元);計(jì)稅基礎(chǔ)=500-500×2/5=300(萬(wàn)元);應(yīng)確認(rèn)的遞延所得稅負(fù)債=(400-300)=100×25%=25(萬(wàn)元)。2016年年末，賬面價(jià)值=500-500/5×2=300(萬(wàn)元);計(jì)稅基礎(chǔ)=300-300×2/5=180(萬(wàn)元);資產(chǎn)賬面價(jià)值大于計(jì)稅基礎(chǔ)，累計(jì)產(chǎn)生應(yīng)納稅暫時(shí)性差異120萬(wàn)元;遞延所得稅負(fù)債余額=120×25%=30(萬(wàn)元);遞延所得稅負(fù)債發(fā)生額=30-25=5(萬(wàn)元)，即應(yīng)確認(rèn)遞延所得稅費(fèi)用5萬(wàn)元。因不存在非暫時(shí)性差異等特殊因素，2016年應(yīng)確認(rèn)的所得稅費(fèi)用=1 000×25%=250(萬(wàn)元)。
3、單選題
按我國(guó)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則的規(guī)定，外幣財(cái)務(wù)報(bào)表折算為人民幣報(bào)表時(shí)，所有者權(quán)益變動(dòng)表中的“未分配利潤(rùn)”項(xiàng)目應(yīng)當(dāng)( )。
A、按歷史匯率折算
B、按即期匯率的近似匯率折算
C、根據(jù)折算后所有者權(quán)益變動(dòng)表中的其他項(xiàng)目的數(shù)額計(jì)算確定
D、按即期匯率折算
【答案】C
【解析】所有者權(quán)益變動(dòng)表中的“未分配利潤(rùn)”項(xiàng)目應(yīng)當(dāng)根據(jù)折算后所有者權(quán)益變動(dòng)表中的其他項(xiàng)目數(shù)額計(jì)算確定，并不是根據(jù)某一匯率直接折算。
