1、下列各項(xiàng)中，符合營(yíng)業(yè)稅計(jì)稅依據(jù)規(guī)定的是( )。
A. 遠(yuǎn)洋運(yùn)輸企業(yè)從事程租業(yè)務(wù)以實(shí)際收取租賃費(fèi)為計(jì)稅依據(jù)
B. 納稅人從事無(wú)船承運(yùn)業(yè)務(wù)應(yīng)以其向委托人收取的全部?jī)r(jià)款和價(jià)外費(fèi)用為計(jì)稅依據(jù)
C. 遠(yuǎn)洋運(yùn)輸企業(yè)從事期租業(yè)務(wù)以實(shí)際收取租賃費(fèi)扣除發(fā)生的固定費(fèi)用的余額為計(jì)稅依據(jù)
D. 運(yùn)輸企業(yè)從事聯(lián)運(yùn)業(yè)務(wù)以實(shí)際收取營(yíng)業(yè)額扣除支付給其他企業(yè)款項(xiàng)后的余額為計(jì)稅依據(jù)
【答案】A
選項(xiàng) A，程租業(yè)務(wù)，是指遠(yuǎn)洋運(yùn)輸企業(yè)為租船人完成某一特定航次的運(yùn)輸任務(wù)并收取租賃費(fèi)的業(yè)務(wù);選項(xiàng) B，納稅人從事無(wú)船承運(yùn)業(yè)務(wù)，以其向委托人收取的全部?jī)r(jià)款和價(jià)外費(fèi)用扣除其支付的海運(yùn)費(fèi)以及報(bào)關(guān)、港雜、裝卸費(fèi)用后的余額為計(jì)稅營(yíng)業(yè)額申報(bào)繳納營(yíng)業(yè)稅;選項(xiàng) C，期租業(yè)務(wù)均按天向承租方收取租賃費(fèi)，發(fā)生的固定費(fèi)用(如人員工資、維修費(fèi)用等)均由船東負(fù)擔(dān)，以租賃費(fèi)全額為計(jì)稅依據(jù);選項(xiàng) D，運(yùn)輸企業(yè)從事聯(lián)運(yùn)業(yè)務(wù)，以實(shí)際取得的營(yíng)業(yè)額為計(jì)稅依據(jù)。
2、下列屬于視同銷售貨物，應(yīng)計(jì)算繳納增值稅的是( )。
A. 某生產(chǎn)企業(yè)外購(gòu)鋼材用于擴(kuò)建廠房
B. 某家具廠委托商店代銷家具
C. 某運(yùn)輸企業(yè)外購(gòu)棉大衣用于集體福利
D. 某歌廳購(gòu)進(jìn)一批飲料銷售給歌廳的客戶
【答案】D
選項(xiàng) B 屬于將貨物交付他人代銷，應(yīng)視同銷售計(jì)算征收增值稅。選項(xiàng) A 是將購(gòu)買的貨物用于非增值稅波稅項(xiàng)目，不可抵扣進(jìn)項(xiàng)稅。選項(xiàng) C 屬于外購(gòu)貨物用于集體福利，不可抵扣進(jìn)項(xiàng)稅，選項(xiàng) D 的飲料銷售屬于營(yíng)業(yè)稅的混合銷售行為，不繳納增值稅而繳納營(yíng)業(yè)稅，購(gòu)進(jìn)時(shí)不可抵扣進(jìn)項(xiàng)稅。
3、下列關(guān)于消費(fèi)稅稅目的陳述，正確的是( )。
A. 凡是以煙葉為原料加工生產(chǎn)的產(chǎn)品，不論使用何種輔料，均屬于煙的征收范圍
B. 酒類產(chǎn)品包含糧食白酒、薯類白酒、黃酒、啤酒、果啤和酒精
C. 煙的范圍包括卷煙、雪茄煙，不含煙絲，煙絲另列稅目
D. 汽車輪胎指用于各種汽車、掛車、專用車和其他機(jī)動(dòng)車上的內(nèi)、外輪胎(含翻新輪胎)，不包括農(nóng)用拖拉機(jī)、收
割機(jī)、手扶拖拉機(jī)的專用輪胎
【考點(diǎn)】消費(fèi)稅的稅目
【答案】A
【難易程度】★
【解析】凡是以煙葉為原料加工生產(chǎn)的產(chǎn)品，不論使用何種輔料，均屬于煙的征收范圍。包括卷煙(進(jìn)口卷煙、白包卷煙、手工卷煙和未經(jīng)國(guó)務(wù)院批準(zhǔn)納入計(jì)劃的企業(yè)及個(gè)人生產(chǎn)的卷煙)、雪茄煙和煙絲。酒精不屬于酒類產(chǎn)品;煙絲也是煙的征稅范圍;翻新輪胎不屬于汽車輪胎的征稅范圍。
4、某藥酒廠(增值稅一般納稅人)生產(chǎn)以糧食白酒為酒基添加補(bǔ)品泡制的強(qiáng)壯滋補(bǔ)酒，2010 年 5 月領(lǐng)用外購(gòu)白酒 3噸，成本 10000 元，勾兌泡制強(qiáng)壯滋補(bǔ)酒。當(dāng)月銷售強(qiáng)壯滋補(bǔ)酒 3 噸，含稅銷售額 140000 元，收取包裝物押金400 元。當(dāng)期沒收到期強(qiáng)壯滋補(bǔ)酒包裝物押金 200 元。該企業(yè)當(dāng)期應(yīng)納的消費(fèi)稅為( )。
A. 11982.91 元
B. 12000 元
C. 26500 元
D. 27000 元
【考點(diǎn)】釀酒企業(yè)消費(fèi)稅應(yīng)納稅額的計(jì)算
【答案】D
【難易程度】★★
【解析】以糧食白酒為酒基生產(chǎn)的泡制酒按照糧食白酒稅率征稅;酒類產(chǎn)品沒有生產(chǎn)領(lǐng)用抵稅的規(guī)定。 強(qiáng)壯滋
補(bǔ)酒應(yīng)納消費(fèi)稅=3×2000×0.5 (140000 400)÷(1 17%)×20%=3000 24000=27000(元)。
