某餐廳為增值稅一般納稅人，2019年11月份銷(xiāo)項(xiàng)稅額為39萬(wàn)元，進(jìn)項(xiàng)稅額為19萬(wàn)元，進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出9萬(wàn)元(上月已抵扣)，2019年11月份該餐廳應(yīng)納增值稅為( )萬(wàn)元。
A.16
B.16.8
C.18.6
D.27.5
【參考答案】D
【答案解析】
1.抵減前的應(yīng)納增值稅=39-(19-9)=29(萬(wàn)元)
2.當(dāng)期可抵減加計(jì)抵減額=(19-9)×15%=1.5(萬(wàn)元)
3.11月份抵減后的應(yīng)納增值稅=29-1.5=27.5(萬(wàn)元)
【易錯(cuò)點(diǎn)剖析】本題題干中沒(méi)有提到加計(jì)抵減，企業(yè)為餐廳，屬于生活服務(wù)業(yè)，那確認(rèn)了征稅范圍之后，同學(xué)們要形成條件反射，這個(gè)屬于加計(jì)抵減的范圍。(加計(jì)抵減范圍是生產(chǎn)、生活服務(wù)業(yè)納稅人，具體是指提供：郵政服務(wù)、電信服務(wù)、現(xiàn)代服務(wù)、生活服務(wù)取得的銷(xiāo)售額占全部銷(xiāo)售額的比重超過(guò)50%的納稅人)
生活服務(wù)業(yè)的加計(jì)抵扣比例在10月1日有過(guò)一次調(diào)整，10月1日之前是按10%的比例，10月1日之后是按15%的比例，題目業(yè)務(wù)發(fā)生在11月份，加計(jì)扣減比例按照15%執(zhí)行。
最后注意，當(dāng)期有進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出，所以允許加計(jì)抵減的計(jì)算依據(jù)=進(jìn)項(xiàng)稅額-進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出額。
【強(qiáng)化練習(xí)】某酒店為增值稅一般納稅人，2019年9月份銷(xiāo)項(xiàng)稅額為50萬(wàn)元，進(jìn)項(xiàng)稅額為23萬(wàn)元，進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出6萬(wàn)元(上月已抵扣)，2019年11月份該餐廳應(yīng)納增值稅為( )萬(wàn)元。
A.24.7
B.30.45
C.31.3
D.33
【參考答案】C
【答案解析】
1.抵減前的應(yīng)納增值稅=50-(23-6)=33(萬(wàn)元)
2.當(dāng)期可抵減加計(jì)抵減額=(23-6)×10%=1.7(萬(wàn)元)
3.11月份抵減后的應(yīng)納增值稅=33-1.7=31.3(萬(wàn)元)
