26、2010 年 8 月某首飾廠(chǎng)從某商貿(mào)企業(yè)購(gòu)進(jìn)一批珠寶玉石，增值稅發(fā)票注明價(jià)款 50 萬(wàn)元，增值稅稅款 8.5 萬(wàn)元，打磨后再將其銷(xiāo)售給首飾商城，收到不含稅價(jià)款 90 萬(wàn)元。已知珠寶玉石消費(fèi)稅稅率為 10%，該首飾廠(chǎng)以上業(yè)務(wù)應(yīng)繳納消費(fèi)稅( )。
A. 4 萬(wàn)元
B. 5 萬(wàn)元
C. 9 萬(wàn)元
D. 14 萬(wàn)元
【考點(diǎn)】消費(fèi)稅應(yīng)納稅額
【答案】A
【難易程度】★★
【解析】商貿(mào)企業(yè)也可以扣除購(gòu)進(jìn)應(yīng)稅消費(fèi)品的已納稅額，所以應(yīng)納稅額=90×10%-50×10%=4(萬(wàn)元)，A 正
確。
27、下列各項(xiàng)中符合關(guān)稅法有關(guān)規(guī)定的是( )。
A. 進(jìn)口貨物由于完稅價(jià)格審定需要補(bǔ)稅的，按照原進(jìn)口之日的稅率計(jì)稅
B. 溢卸進(jìn)口貨物事后確定需要補(bǔ)稅的，按照確定補(bǔ)稅當(dāng)天實(shí)施的稅率計(jì)稅
C. 暫時(shí)進(jìn)口貨物轉(zhuǎn)為正式進(jìn)口需要補(bǔ)稅的，按照原報(bào)關(guān)進(jìn)口之日的稅率計(jì)稅
D. 進(jìn)口貨物由于稅則歸類(lèi)改變需要補(bǔ)稅的，按照原征稅日期實(shí)施的稅率計(jì)稅
【考點(diǎn)】進(jìn)口關(guān)稅稅率的有關(guān)規(guī)定
【答案】D
【難易程度】★
【解析】選項(xiàng) A 應(yīng)按原申報(bào)進(jìn)口之日的稅率征稅;選項(xiàng) B 應(yīng)按其原運(yùn)輸工具申報(bào)進(jìn)口日期所實(shí)施的稅率征稅，如進(jìn)口日期無(wú)法查明的，可按確定補(bǔ)稅當(dāng)天實(shí)施的稅率征稅;選項(xiàng) C 按照原申報(bào)正式進(jìn)口之日實(shí)施的稅率征稅。
28、以下說(shuō)法不符合增值稅規(guī)定的是( )。
A. 小規(guī)模納稅人進(jìn)口貨物，海關(guān)使用組成計(jì)稅價(jià)格和征收率計(jì)算其進(jìn)口環(huán)節(jié)增值稅
B. 納稅人發(fā)生固定資產(chǎn)視同銷(xiāo)售行為，對(duì)已使用過(guò)的固定資產(chǎn)無(wú)法確定銷(xiāo)售額的，以固定資產(chǎn)凈值為銷(xiāo)售額
C. 一般納稅人銷(xiāo)售自產(chǎn)的水泥混凝土，選擇按簡(jiǎn)易辦法依照 6%的征收率計(jì)算繳納增值稅后，36 個(gè)月內(nèi)不得變更
D. 外貿(mào)企業(yè)從農(nóng)民手中收購(gòu)原棉出口，增值稅采用只免不退的政策
【答案】A
進(jìn)口貨物不分納稅人身份，只按貨物情況使用 17%或 13%的稅率，不使用征收率，A 選項(xiàng)錯(cuò)誤。BC 選項(xiàng)符合增值稅的有關(guān)規(guī)定。原棉屬于免稅農(nóng)產(chǎn)品，不曾繳納過(guò)增值稅，也不必退稅，D 選項(xiàng)也是正確的。
29、下列出口貨物，符合增值稅免稅并退稅政策的是( )。
A. 加工企業(yè)對(duì)來(lái)料加工后又復(fù)出口的貨物
B. 對(duì)外承包工程公司運(yùn)出境外用于境外承包項(xiàng)目的貨物
C. 外貿(mào)企業(yè)從小規(guī)模納稅人購(gòu)進(jìn)并持有普通發(fā)票的出口貨物
D. 屬于小規(guī)模納稅人的生產(chǎn)性企業(yè)自營(yíng)出口的自產(chǎn)貨物
【考點(diǎn)】增值稅退免稅的條件
【答案】B
【難易程度】★★
【解析】A 屬于來(lái)料加工業(yè)務(wù)，應(yīng)該是只免稅不退稅;C 項(xiàng)因?yàn)橹蝗〉闷胀òl(fā)票，不得申請(qǐng)退稅;D 項(xiàng)屬于生產(chǎn)性的小規(guī)模納稅人出口自產(chǎn)的貨物，免稅不退稅。
30、根據(jù)企業(yè)所得稅的規(guī)定，在計(jì)算應(yīng)納稅所得額時(shí)下列項(xiàng)目可以扣除的是( )。
A. 企業(yè)代員工個(gè)人支付的個(gè)人所得稅
B. 企業(yè)不征稅收入用于支出所形成的費(fèi)用
C. 提取的環(huán)境保護(hù)基金用于擴(kuò)大再生產(chǎn)
D. 子公司支付給母公司符合公平交易原則的勞務(wù)費(fèi)用
【考點(diǎn)】企業(yè)所得稅的扣除范圍
【答案】D
【難易程度】★
【解析】企業(yè)所得稅的納稅人為員工個(gè)人支付的個(gè)人所得稅款，不得在所得稅前扣除;不征稅收入對(duì)應(yīng)的支出，不得扣除;企業(yè)依照法律、行政法規(guī)有關(guān)規(guī)定提取的用于環(huán)境保護(hù)、生態(tài)恢復(fù)等方面的專(zhuān)項(xiàng)資金，準(zhǔn)予扣除，上述專(zhuān)項(xiàng)資金提取后改變用途的，不得扣除。
