26、2010 年 8 月某首飾廠從某商貿企業(yè)購進一批珠寶玉石，增值稅發(fā)票注明價款 50 萬元，增值稅稅款 8.5 萬元，打磨后再將其銷售給首飾商城，收到不含稅價款 90 萬元。已知珠寶玉石消費稅稅率為 10%，該首飾廠以上業(yè)務應繳納消費稅( )。
A. 4 萬元
B. 5 萬元
C. 9 萬元
D. 14 萬元
【考點】消費稅應納稅額
【答案】A
【難易程度】★★
【解析】商貿企業(yè)也可以扣除購進應稅消費品的已納稅額，所以應納稅額=90×10%-50×10%=4(萬元)，A 正
確。
27、下列各項中符合關稅法有關規(guī)定的是( )。
A. 進口貨物由于完稅價格審定需要補稅的，按照原進口之日的稅率計稅
B. 溢卸進口貨物事后確定需要補稅的，按照確定補稅當天實施的稅率計稅
C. 暫時進口貨物轉為正式進口需要補稅的，按照原報關進口之日的稅率計稅
D. 進口貨物由于稅則歸類改變需要補稅的，按照原征稅日期實施的稅率計稅
【考點】進口關稅稅率的有關規(guī)定
【答案】D
【難易程度】★
【解析】選項 A 應按原申報進口之日的稅率征稅;選項 B 應按其原運輸工具申報進口日期所實施的稅率征稅，如進口日期無法查明的，可按確定補稅當天實施的稅率征稅;選項 C 按照原申報正式進口之日實施的稅率征稅。
28、以下說法不符合增值稅規(guī)定的是( )。
A. 小規(guī)模納稅人進口貨物，海關使用組成計稅價格和征收率計算其進口環(huán)節(jié)增值稅
B. 納稅人發(fā)生固定資產視同銷售行為，對已使用過的固定資產無法確定銷售額的，以固定資產凈值為銷售額
C. 一般納稅人銷售自產的水泥混凝土，選擇按簡易辦法依照 6%的征收率計算繳納增值稅后，36 個月內不得變更
D. 外貿企業(yè)從農民手中收購原棉出口，增值稅采用只免不退的政策
【答案】A
進口貨物不分納稅人身份，只按貨物情況使用 17%或 13%的稅率，不使用征收率，A 選項錯誤。BC 選項符合增值稅的有關規(guī)定。原棉屬于免稅農產品，不曾繳納過增值稅，也不必退稅，D 選項也是正確的。
29、下列出口貨物，符合增值稅免稅并退稅政策的是( )。
A. 加工企業(yè)對來料加工后又復出口的貨物
B. 對外承包工程公司運出境外用于境外承包項目的貨物
C. 外貿企業(yè)從小規(guī)模納稅人購進并持有普通發(fā)票的出口貨物
D. 屬于小規(guī)模納稅人的生產性企業(yè)自營出口的自產貨物
【考點】增值稅退免稅的條件
【答案】B
【難易程度】★★
【解析】A 屬于來料加工業(yè)務，應該是只免稅不退稅;C 項因為只取得普通發(fā)票，不得申請退稅;D 項屬于生產性的小規(guī)模納稅人出口自產的貨物，免稅不退稅。
30、根據企業(yè)所得稅的規(guī)定，在計算應納稅所得額時下列項目可以扣除的是( )。
A. 企業(yè)代員工個人支付的個人所得稅
B. 企業(yè)不征稅收入用于支出所形成的費用
C. 提取的環(huán)境保護基金用于擴大再生產
D. 子公司支付給母公司符合公平交易原則的勞務費用
【考點】企業(yè)所得稅的扣除范圍
【答案】D
【難易程度】★
【解析】企業(yè)所得稅的納稅人為員工個人支付的個人所得稅款，不得在所得稅前扣除;不征稅收入對應的支出，不得扣除;企業(yè)依照法律、行政法規(guī)有關規(guī)定提取的用于環(huán)境保護、生態(tài)恢復等方面的專項資金，準予扣除，上述專項資金提取后改變用途的，不得扣除。
