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單項(xiàng)選擇題
1、甲公司為增值稅一般納稅人，適用的增值稅稅率為17%。甲公司20×7年與存貨有關(guān)的事項(xiàng)如下：(1)購(gòu)進(jìn)一批價(jià)值250000元(含稅)的商品，計(jì)劃給職工發(fā)放福利，年末尚未執(zhí)行;(2)購(gòu)進(jìn)一批原材料用于了在建廠房，材料不含增值稅的買價(jià)為100000元;(3)委托乙公司代銷的一批商品尚未出售，賬面價(jià)值為50000元，規(guī)定的不含稅售價(jià)為70000元;(4)委托丙公司加工一批存貨收回，收回后用于直接出售，該批物資共消耗原材料100000元，支付加工方不含稅的加工費(fèi)58500元，運(yùn)費(fèi)5000元，期末可變現(xiàn)凈值為166000元。假設(shè)不考慮除增值稅以外的其他相關(guān)稅費(fèi)。則20×7年期末資產(chǎn)負(fù)債表“存貨”項(xiàng)目列示的金額為( )元。
A.213500
B.463500
C.575000
D.217000
【正確答案】A
【答案解析】期末資產(chǎn)負(fù)債表“存貨”項(xiàng)目列示金額=50000 100000 58500 5000=213500(元)。
2、甲公司為一小規(guī)模納稅企業(yè)，2012年從乙公司(一般納稅人)購(gòu)入原材料一批，價(jià)款總額100萬(wàn)元，取得增值稅專用發(fā)票，增值稅稅率17%，期末盤存時(shí)發(fā)現(xiàn)只剩了90%，經(jīng)查其短缺是由于管理不善造成，預(yù)計(jì)可收到責(zé)任人賠償5萬(wàn)，則因此事項(xiàng)對(duì)營(yíng)業(yè)利潤(rùn)的影響為( )。
A.-6.7萬(wàn)元
B.6.0萬(wàn)元
C.5萬(wàn)元
D.-5萬(wàn)元
【正確答案】A
【答案解析】小規(guī)模納稅人增值稅不可以抵扣，計(jì)入存貨成本中，所以期末盤虧對(duì)營(yíng)業(yè)利潤(rùn)的影響金額=5-(100 100×17%)×(1-90%)=-6.7(萬(wàn)元)。所以選項(xiàng)A正確。
3、甲公司為增值稅一般納稅人，適用增值稅稅率為17%，消費(fèi)稅稅率為10%。本月發(fā)生下列經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)：
(1)本月購(gòu)進(jìn)A原材料100噸，貨款為100萬(wàn)元，增值稅額為17萬(wàn)元;發(fā)生的保險(xiǎn)費(fèi)為5萬(wàn)元，入庫(kù)前的挑選整理費(fèi)用為3萬(wàn)元;驗(yàn)收入庫(kù)時(shí)發(fā)現(xiàn)數(shù)量短缺10%，經(jīng)查屬于運(yùn)輸途中合理?yè)p耗。
(2)發(fā)出本月購(gòu)進(jìn)的A原材料，委托乙公司加工成產(chǎn)品。A材料屬于消費(fèi)稅應(yīng)稅物資(非金銀首飾)，該應(yīng)稅物資在受托方?jīng)]有同類消費(fèi)品的銷售價(jià)格。甲公司收回材料后將用于生產(chǎn)非應(yīng)稅消費(fèi)品。乙公司為增值稅一般納稅人，甲公司根據(jù)乙公司開(kāi)具的增值稅專用發(fā)票向其支付加工費(fèi)9萬(wàn)元和增值稅1.53萬(wàn)元，另支付運(yùn)雜費(fèi)2萬(wàn)元。
要求：根據(jù)上述資料，不考慮其他因素，回答下列問(wèn)題。(1-2題)
<1>.該批A原材料實(shí)際單位成本為每噸( )。
A.1.2萬(wàn)元
B.1萬(wàn)元
C.1.25萬(wàn)元
D.1.39萬(wàn)元
【正確答案】A
【答案解析】購(gòu)入原材料的實(shí)際總成本=100 5 3=108(萬(wàn)元)，實(shí)際入庫(kù)數(shù)量=100×(1-10%)=90(噸)，該批原材料實(shí)際單位成本=108/90=1.2(萬(wàn)元/噸)。
<2>.甲公司收回的委托加工物資入賬價(jià)值為( )。
A.117萬(wàn)元
B.119萬(wàn)元
C.130.7萬(wàn)元
D.132萬(wàn)元
【正確答案】D
【答案解析】收回該批產(chǎn)品的入賬價(jià)值=108 9 (108 9)/(1-10%)×10% 2=132(萬(wàn)元)
4、企業(yè)采購(gòu)過(guò)程中發(fā)生的存貨短缺，應(yīng)計(jì)入有關(guān)存貨采購(gòu)成本的是( )。
A.運(yùn)輸途中的合理?yè)p耗
B.供貨單位責(zé)任造成的存貨短缺
C.運(yùn)輸單位的責(zé)任造成的存貨短缺
D.意外事故等非常原因造成的存貨短缺
【正確答案】A
【答案解析】存貨采購(gòu)過(guò)程中的合理?yè)p耗計(jì)入到存貨的成本，對(duì)于供貨單位和運(yùn)輸單位應(yīng)該承擔(dān)的部分計(jì)入其他應(yīng)收款，非常原因造成的損失計(jì)入到營(yíng)業(yè)外支出。
5、2×10年12月31日，甲公司庫(kù)存B材料成本為110萬(wàn)元，市場(chǎng)售價(jià)為90萬(wàn)元。B材料是專門用于生產(chǎn)乙產(chǎn)品的。由于B材料市場(chǎng)銷售價(jià)格下降，市場(chǎng)上用B材料生產(chǎn)的乙產(chǎn)品的市場(chǎng)價(jià)格也發(fā)生下降，用B材料生產(chǎn)的乙產(chǎn)品的市場(chǎng)價(jià)格總額由260萬(wàn)元下降為230萬(wàn)元，將B材料加工成乙產(chǎn)品尚需投入140萬(wàn)元，估計(jì)乙產(chǎn)品銷售費(fèi)用及稅金為8萬(wàn)元，估計(jì)B材料銷售費(fèi)用及稅金為5萬(wàn)元。2×10年12月31日B材料的可變現(xiàn)凈值為( )。
A.80萬(wàn)元
B.82萬(wàn)元
C.75萬(wàn)元
D.90萬(wàn)元
【正確答案】B
【答案解析】B材料的可變現(xiàn)凈值=230-140-8=82(萬(wàn)元)。
6、2×10年，甲公司根據(jù)市場(chǎng)需求的變化，決定停止生產(chǎn)丙產(chǎn)品。為減少不必要的損失，決定將原材料中專門用于生產(chǎn)丙產(chǎn)品的外購(gòu)D材料全部出售，2×10年12月31日其成本為200萬(wàn)元，數(shù)量為10噸。據(jù)市場(chǎng)調(diào)查，D材料的市場(chǎng)銷售價(jià)格為10萬(wàn)元/噸，同時(shí)銷售10噸D材料可能發(fā)生的銷售費(fèi)用及稅金1萬(wàn)元。2×10年12月31日D材料的賬面價(jià)值為( )。
A.99萬(wàn)元
B.100萬(wàn)元
C.90萬(wàn)元
D.200萬(wàn)元
【正確答案】A
【答案解析】2×10年12月31日D材料的可變現(xiàn)凈值=10×10-1=99(萬(wàn)元)，成本為200萬(wàn)元，所以賬面價(jià)值為99萬(wàn)元。
7、下列費(fèi)用中，不應(yīng)當(dāng)包括在存貨成本中的是( )。
A.制造企業(yè)為生產(chǎn)產(chǎn)品而發(fā)生的人工費(fèi)用
B.商品流通企業(yè)在商品采購(gòu)過(guò)程中發(fā)生的運(yùn)輸費(fèi)
C.商品流通企業(yè)進(jìn)口商品支付的關(guān)稅
D.庫(kù)存商品發(fā)生的倉(cāng)儲(chǔ)費(fèi)用
【正確答案】D
【答案解析】本題考查的知識(shí)點(diǎn)是存貨的初始計(jì)量。在確定存貨成本過(guò)程中，應(yīng)當(dāng)注意，下列費(fèi)用應(yīng)當(dāng)在發(fā)生時(shí)確認(rèn)為當(dāng)期損益，不計(jì)入存貨成本：(1)非正常消耗的直接材料、直接人工和制造費(fèi)用。(2)倉(cāng)儲(chǔ)費(fèi)用(不包括在生產(chǎn)過(guò)程中為達(dá)到下一個(gè)生產(chǎn)階段所必需的費(fèi)用)。(3)不能歸屬于使存貨達(dá)到目前場(chǎng)所和狀態(tài)的其他支出。選項(xiàng)D，庫(kù)存商品的倉(cāng)儲(chǔ)費(fèi)用應(yīng)計(jì)入當(dāng)期管理費(fèi)用。
8、甲股份公司(增值稅一般納稅人)向一小規(guī)模納稅人購(gòu)入生產(chǎn)用的增值稅應(yīng)稅材料一批，涉及下列支出：不包含增值稅的買價(jià)200000元(沒(méi)有取得增值稅專用發(fā)票);向運(yùn)輸單位支付運(yùn)輸費(fèi)5000元(已經(jīng)取得運(yùn)輸發(fā)票)，車站臨時(shí)儲(chǔ)存費(fèi)2000元;采購(gòu)員差旅費(fèi)800元。小規(guī)模納稅人增值稅的征收率為3%，外購(gòu)運(yùn)費(fèi)增值稅抵扣率為7%。
要求：根據(jù)上述資料，不考慮其他因素，回答下列各題。
<1>.下列關(guān)于甲公司購(gòu)入材料成本的構(gòu)成表述中，不正確的是( )。
A.采購(gòu)員差旅費(fèi)800元計(jì)入存貨成本
B.向小規(guī)模納稅人購(gòu)入材料時(shí)所支付的增值稅計(jì)入了存貨成本
C.車站臨時(shí)儲(chǔ)存費(fèi)2000元作為存貨成本入賬
D.外購(gòu)貨物所支付的運(yùn)費(fèi)可按其金額的7%抵扣增值稅銷項(xiàng)稅
【正確答案】A
【答案解析】選項(xiàng)A，采購(gòu)員差旅費(fèi)800元計(jì)入管理費(fèi)用。選項(xiàng)B，由于是向小規(guī)模納稅人購(gòu)入材料且沒(méi)有取得增值稅專用發(fā)票，按規(guī)定，所支付的增值稅不得抵扣，應(yīng)當(dāng)計(jì)入存貨成本。
<2>.甲公司確定購(gòu)入材料的實(shí)際采購(gòu)成本為( )。
A.207000元
B.212650元
C.219000元
D.219800元
【正確答案】B
【答案解析】由于是向小規(guī)模納稅人購(gòu)入材料且沒(méi)有取得增值稅專用發(fā)票，按規(guī)定，所支付的增值稅不得抵扣;按規(guī)定，外購(gòu)貨物所支付的運(yùn)費(fèi)可按7%抵扣;因此，該材料的實(shí)際采購(gòu)成本=200000×(1 3%) 5000×(1-7%) 2000=212650(元)。做題時(shí)只要題目沒(méi)有明確給出一般納稅人已取得小規(guī)模納稅人到稅務(wù)局代開(kāi)的3%的增值稅票，就視為沒(méi)有取得這種專用發(fā)票，一般納稅人購(gòu)得的材料就不能計(jì)算抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額。
