哪家網(wǎng)校學(xué)注冊會計(jì)師課程好，中華會計(jì)網(wǎng)校的注會課程很不錯(cuò)，建議你去試聽下他們的課程吧，而且他們老師都是非常牛逼的，幾乎匯聚了全國頂尖名師，注會課程講的清晰透徹，24小時(shí)在線學(xué)習(xí)，可以無限次數(shù)聽課哦，就算當(dāng)時(shí)沒聽懂也沒關(guān)系，可以看回播，熟能生巧，跟著老師的步驟學(xué)習(xí)，一定會讓你收獲很多的！身邊很多親戚朋友同事有考會計(jì)類的考試，他們一定都知道中華會計(jì)網(wǎng)校的，老品牌了，口碑杠杠的！
【例題·單選題】2016年3月甲企業(yè)將持有乙企業(yè)5% 的股權(quán)以1000萬元的價(jià)格轉(zhuǎn)讓，轉(zhuǎn)讓價(jià)格中包含乙企業(yè)未分配利潤中歸屬于該股權(quán)的20萬元，股權(quán)的購置成本為800萬元。甲企業(yè)應(yīng)確認(rèn)的股權(quán)轉(zhuǎn)讓所得為( )萬元。
A.50
B.180
C.200
D.220
【答案】C
【解析】計(jì)算股權(quán)轉(zhuǎn)讓所得時(shí)，不得扣除被投資企業(yè)未分配利潤等股東留存收益中按該項(xiàng)股權(quán)所可能分配的金額。應(yīng)確認(rèn)的股權(quán)轉(zhuǎn)讓所得=1000-800=200(萬元)。
【例題·單選題】2015年初A居民企業(yè)通過投資，擁有B上市公司15%股權(quán)。2016年3月，B公司增發(fā)普通股1000萬股，每股面值1元，發(fā)行價(jià)格2.5元，股款已全部收到并存入銀行。2016年6月B 公司將股本溢價(jià)形成的資本公積金全部轉(zhuǎn)增股本，下列關(guān)于A居民企業(yè)相關(guān)投資業(yè)務(wù)的說明，正確的是() 。
A.A居民企業(yè)應(yīng)確認(rèn)股息收入225萬元
B.A居民企業(yè)應(yīng)確認(rèn)紅利收入225萬元
C.A居民企業(yè)應(yīng)增加該項(xiàng)投資的計(jì)稅基礎(chǔ)225萬元
D.A居民企業(yè)轉(zhuǎn)讓股權(quán)時(shí)不得扣除轉(zhuǎn)增股本增加的225萬元
【答案】D
【解析】根據(jù)稅法的規(guī)定，被投資企業(yè)將股權(quán)(票)溢價(jià)所形成的資本公積轉(zhuǎn)為股本的，不作為投資方企業(yè)的股息、紅利收入，投資方企業(yè)也不得增加該項(xiàng)長期投資的計(jì)稅基礎(chǔ)。所以選項(xiàng)ABC 不正確。既然沒有增加該項(xiàng)長期投資的計(jì)稅基礎(chǔ)，那么在轉(zhuǎn)讓股權(quán)的時(shí)候扣除的成本就不包括轉(zhuǎn)增股本增加的部分，所以選項(xiàng)D的表述是正確的。
【例題·單選題】2016年12月甲飲料廠給職工發(fā)放自制果汁和當(dāng)月外購的取暖器作為福利，其中果汁的成本為20萬元，同期對外銷售價(jià)格為25萬元;取暖器的購進(jìn)價(jià)格為10萬元。根據(jù)企業(yè)所得稅相關(guān)規(guī)定，該廠發(fā)放上述福利應(yīng)確認(rèn)的收入是( )萬元。
A.10
B.20
C.30
D.35
【答案】D
【解析】上述福利應(yīng)確認(rèn)的收入=25 10=35(萬元)。
【例題·單選題】2010年1月某上市公司對本公司20名管理人員實(shí)施股票期權(quán)激勵(lì)政策，約定如在公司連續(xù)服務(wù)2年，即可以4元/股的價(jià)格購買本公司股票1000股。2012年1月，20名管理人員全部行權(quán)，行權(quán)日股票收盤價(jià)20元/股。根據(jù)企業(yè)所得稅相關(guān)規(guī)定，行權(quán)時(shí)該公司所得稅前應(yīng)扣除的費(fèi)用金額是( )元。
A.300000
B.320000
C.380000
D.400000
【答案】B
【解析】對股權(quán)激勵(lì)計(jì)劃實(shí)行后，需待一定服務(wù)年限或者達(dá)到規(guī)定業(yè)績條件方可行權(quán)的，上市公司等待期內(nèi)會計(jì)上計(jì)算確認(rèn)的相關(guān)成本費(fèi)用，不得在對應(yīng)年度計(jì)算繳納企業(yè)所得稅時(shí)扣除。在股權(quán)激勵(lì)計(jì)劃可行權(quán)后，上市公司方可根據(jù)該股票實(shí)際行權(quán)時(shí)的公允價(jià)格與當(dāng)年激勵(lì)對象實(shí)際行權(quán)支付價(jià)格的差額及數(shù)量，計(jì)算確定作為當(dāng)年上市公司工資、薪金支出，依照稅法規(guī)定進(jìn)行稅前扣除。應(yīng)扣除的費(fèi)用金額=(20-4)×20×1000=320000(元)。
【例題·單選題】某創(chuàng)業(yè)投資企業(yè)2013年境內(nèi)投資從被投資方分回股息600萬元，境外投資分回股息300萬元(在境外已納所得稅30萬元)，出租閑置辦公樓取得租金收入200萬元，轉(zhuǎn)讓股權(quán)取得收入1400萬元，所轉(zhuǎn)讓的股權(quán)成本為1000萬元。該創(chuàng)業(yè)投資企業(yè)2013年發(fā)生管理費(fèi)用160萬元，其中包括與生產(chǎn)經(jīng)營活動有關(guān)的業(yè)務(wù)招待費(fèi)30萬元。該創(chuàng)業(yè)投資企業(yè)2013年企業(yè)所得稅稅前可以扣除的業(yè)務(wù)招待費(fèi)為()萬元。
A.1
B.8
C.12.5
D.13.1
【答案】C
【解析】業(yè)務(wù)招待費(fèi)扣除標(biāo)準(zhǔn)1=30×60%=18(萬元)
業(yè)務(wù)招待費(fèi)扣除標(biāo)準(zhǔn)2=(600 300 1400 200)×5‰=12.5(萬元)，所以準(zhǔn)予稅前扣除的業(yè)務(wù)招待費(fèi)為12.5萬元。
【例題?單選題】2016年某居民企業(yè)主營業(yè)務(wù)收入5000萬元、營業(yè)外收入80萬元，與收入配比的成本4100萬元，全年發(fā)生管理費(fèi)用、銷售費(fèi)用和財(cái)務(wù)費(fèi)用共計(jì)700萬元，營業(yè)外支出60萬元(其中符合規(guī)定的公益性捐贈支出50萬元)，2011年度經(jīng)核定結(jié)轉(zhuǎn)的虧損額30萬元。2016年度該企業(yè)應(yīng)繳納企業(yè)所得稅( )萬元。
A.47.5
B.53.4
C.53.6
D.54.3
【答案】B
【解析】企業(yè)發(fā)生的公益性捐贈支出，不得超過年度利潤總額的12%部分，準(zhǔn)予扣除的捐贈限額=(5000 80-4100-700-60)×12%=220×12%=26.4(萬元)
當(dāng)年應(yīng)納稅所得額=220 (50-26.4)-30=213.6(萬元)
當(dāng)年應(yīng)納所得稅額=213.6×25%=53.4(萬元)。
【例題·單選題】某居民企業(yè)成立于2012年7月，2012～2014年經(jīng)稅務(wù)機(jī)關(guān)核定的虧損額分別為100萬元、300萬元、150萬元，2015年盈利400萬元，2016年盈利500萬元。2016年該居民企業(yè)應(yīng)繳納企業(yè)所得稅()萬元。
A.42
B.52.5
C.75
D.87.5
【答案】D
【解析】2012年和2013年的虧損由2015年的盈利全部彌補(bǔ)。2016年的盈利中有150萬元是彌補(bǔ)2014年的虧損，所以該居民企業(yè)2016年應(yīng)繳納的企業(yè)所得稅=(500-150)×25%=87.5(萬元)。
【例題?單選題】某企業(yè)在籌建期間發(fā)生支出1180萬元，其中人員工資200萬元，辦公用品費(fèi)用300萬元，各項(xiàng)與籌建有關(guān)的注冊、證照、咨詢費(fèi)用20萬元，業(yè)務(wù)招待費(fèi)60萬元，購置生產(chǎn)設(shè)備600萬元，進(jìn)入經(jīng)營期時(shí)，該企業(yè)選擇一次性攤銷籌建期間費(fèi)用的做法，該企業(yè)一次性攤銷的籌建費(fèi)是( )萬元。
A.520
B.556
C.560
D.580
【答案】B
【解析】該企業(yè)一次性攤銷的籌建費(fèi)=200 300 20 60×60%=556(萬元)。
【例題?單選題】2016年某居民企業(yè)實(shí)現(xiàn)商品銷售收入2000萬元，發(fā)生現(xiàn)金折扣l00萬元，接受捐贈收入100萬元，轉(zhuǎn)讓無形資產(chǎn)所有權(quán)收入20萬元。該企業(yè)當(dāng)年實(shí)際發(fā)生業(yè)務(wù)招待費(fèi)30萬元，廣告費(fèi)240萬元，業(yè)務(wù)宣傳費(fèi)80萬元。當(dāng)年度該企業(yè)可稅前扣除的業(yè)務(wù)招待費(fèi)、廣告費(fèi)、業(yè)務(wù)宣傳費(fèi)合計(jì)( )萬元。
A.294.5
B.310
C.325.5
D.330
【答案】B
【解析】銷售商品涉及現(xiàn)金折扣，應(yīng)按照折扣前的金額確定銷售收入。業(yè)務(wù)招待費(fèi)按發(fā)生額的60%扣除，但不得超過當(dāng)年銷售(營業(yè))收入的5‰;廣告費(fèi)和業(yè)務(wù)宣傳費(fèi)不得超過當(dāng)年銷售(營業(yè))收入的15%。可扣除業(yè)務(wù)招待費(fèi)=2000×5‰=10(萬元)<30×60%=18(萬元);可扣除廣告費(fèi)、業(yè)務(wù)宣傳費(fèi)=2000×15%=300(萬元)<240 80=320(萬元);合計(jì)可扣除10 300=310(萬元)。
