哪個(gè)網(wǎng)校中級(jí)會(huì)計(jì)師課講得好，中級(jí)會(huì)計(jì)師網(wǎng)校課程選大品牌大機(jī)構(gòu)學(xué)習(xí)，講的好的要數(shù)中華會(huì)計(jì)網(wǎng)校了，中華會(huì)計(jì)網(wǎng)校的老師都非常牛逼，建議你先去聽一下他們的課程，講的都非常好，在自己復(fù)習(xí)的時(shí)候完全就找不到什么重點(diǎn)，老師會(huì)直接指出重點(diǎn)難點(diǎn)，怎么去解題，理解出題的意圖等等，讓我們做對(duì)答案得分。據(jù)說很多人在中華會(huì)計(jì)網(wǎng)校學(xué)習(xí)中級(jí)課程之后，考試信心都倍增，也都取得了令人滿意的成績(jī)。
提問：
使用舊設(shè)備的折舊抵稅現(xiàn)值采用的折現(xiàn)期為什么是4期？稅法不是規(guī)定5期嗎？尚可使用4年，但是聽課時(shí)老師不是說按稅法規(guī)定計(jì)算折舊嗎，這里怎么是按實(shí)際年限了？
新設(shè)備預(yù)計(jì)使用5年，但稅法規(guī)定使用4年，在新設(shè)備算折舊抵稅時(shí)又是按照稅法規(guī)定來的
所以，計(jì)算舊設(shè)備折舊抵稅使用的折舊年限是不是有誤??？
回復(fù)：
沒有錯(cuò)誤，這個(gè)知識(shí)點(diǎn)請(qǐng)看老師的總結(jié)：
（1）因?yàn)樵谠O(shè)備實(shí)際使用期滿時(shí)，才處置設(shè)備（即變現(xiàn)），所以，不論稅法的折舊年限比會(huì)計(jì)折舊年限長(zhǎng)或者短，都應(yīng)該在設(shè)備實(shí)際使用期滿時(shí)確認(rèn)殘值的流入及變現(xiàn)凈損益對(duì)所得稅的影響；
（2）因?yàn)樯婕罢叟f抵稅問題，所以，計(jì)算年折舊額時(shí)，一定要按照稅法的規(guī)定計(jì)算；
（3）固定資產(chǎn)變現(xiàn)的凈損益＝企業(yè)預(yù)計(jì)的凈殘值－變現(xiàn)時(shí)的折余價(jià)值
＝企業(yè)預(yù)計(jì)的凈殘值－（固定資產(chǎn)原值－變現(xiàn)時(shí)按照稅法的規(guī)定計(jì)提的折舊總額）；
（4）變現(xiàn)凈損失抵減所得稅支出，變現(xiàn)凈收益增加所得稅支出。
例如：
（1）假設(shè)稅法規(guī)定的折舊年限為6年，設(shè)備實(shí)際使用了5年，設(shè)備原值為6萬元，稅法規(guī)定無殘值，直線法折舊，企業(yè)預(yù)計(jì)凈殘值為0.2萬元，所得稅稅率為25%。
則應(yīng)該在第5年末確認(rèn)殘值的流入及變現(xiàn)凈損益對(duì)所得稅的影響，年折舊額＝6/6＝1（萬元），只不過這個(gè)時(shí)候，設(shè)備變現(xiàn)時(shí)，稅法規(guī)定計(jì)提的折舊并沒有全部計(jì)提，還剩1年的折舊未計(jì)提，計(jì)入變現(xiàn)時(shí)的設(shè)備折余價(jià)值中，此時(shí)，折舊抵稅只能抵稅5年。固定資產(chǎn)變現(xiàn)的凈損益＝0.2－（6－1×5）＝－0.8（萬元），變現(xiàn)凈損失抵稅＝0.8×25%＝0.2（萬元）。
（2）假設(shè)稅法規(guī)定的折舊年限為4年，其他條件不變，則也是應(yīng)該在第5年末確認(rèn)殘值的流入及變現(xiàn)凈損益對(duì)所得稅的影響，這個(gè)時(shí)候，年折舊額＝6/4＝1.5（萬元），設(shè)備變現(xiàn)時(shí)，稅法規(guī)定計(jì)提的折舊全部計(jì)提（第5年計(jì)提的折舊為0），折舊抵稅只能抵稅4年，變現(xiàn)時(shí)的折余價(jià)值＝6－1.5×4＝0；固定資產(chǎn)變現(xiàn)的凈損益＝0.2－0＝0.2（萬元），變現(xiàn)凈收益納稅＝0.2×25%＝0.05（萬元）。
強(qiáng)調(diào)：
（1）計(jì)算年折舊額時(shí)，一定要按照稅法規(guī)定的折舊年限計(jì)算；
（2）確定折舊抵稅的年限時(shí)，按照稅法折舊年限和企業(yè)預(yù)計(jì)使用年限中的短的確定。
