1.知識點：存貨的入賬價值
某企業(yè)外購一批存貨，購買價款為100萬元，發(fā)生其他相關(guān)稅費2萬元，運輸途中發(fā)生合理損失5萬元，則該批存貨的入賬價值為( )萬元。
A.100
B.102
C.95
D.97
【答案】B【解析】存貨的入賬價值=100 2=102(萬元)。運輸途中發(fā)生的合理損失應(yīng)計入存貨總成本。
2.知識點：合并財務(wù)報表
2×18年12月31日，甲公司從非關(guān)聯(lián)方取得乙公司70%有表決權(quán)股份并能夠?qū)σ夜緦嵤┛刂啤?×19年6月1日，甲公司將一批成本為40萬元的產(chǎn)品以50萬元的價格銷售給乙公司。至2×19年12月31日，乙公司已對外出售該批產(chǎn)品的40%。2×19年度乙公司按購買日可辨認凈資產(chǎn)公允價值持續(xù)計算的凈利潤為500萬元。不考慮其他因素。甲公司2×19年度合并利潤表中少數(shù)股東損益的金額為( )萬元。
A.148.8
B.148.2
C.147
D.150
【答案】D【解析】合并財務(wù)報表中，不管是集團內(nèi)部的順銷交易，還是逆銷交易，都是單獨做抵銷分錄，在調(diào)整子公司凈利潤時不考慮順銷或逆銷交易的調(diào)整。甲公司向乙公司銷售產(chǎn)品屬于順流交易，不影響少數(shù)股東損益的金額，甲公司2×19年度合并利潤表中少數(shù)股東損益金額=500×30%=150(萬元)。
3.知識點：暫時性差異
2×18年12月31日，甲公司以銀行存款180萬元外購一臺生產(chǎn)用設(shè)備并立即投入使用，預(yù)計使用年限為5年，預(yù)計凈殘值為30萬元，采用年數(shù)總和法計提折舊。當(dāng)日，該設(shè)備的初始入賬金額與計稅基礎(chǔ)一致。根據(jù)稅法規(guī)定，該設(shè)備在2×19年至2×23年每年可予稅前扣除的折舊金額均為36萬元。不考慮其他因素，2×19年12月31日，該設(shè)備的賬面價值與計稅基礎(chǔ)之間形成的暫時性差異為( )萬元。
A.36
B.0
C.24
D.14
【答案】D【解析】2×19年12月31日，該設(shè)備的賬面價值=180-(180-30)×5/15=130(萬元)，計稅基礎(chǔ)=180-36=144(萬元)，資產(chǎn)的賬面價值小于計稅基礎(chǔ)，產(chǎn)生可抵扣暫時性差異14萬元(144-130)。
