1.知識(shí)點(diǎn)：合并資產(chǎn)負(fù)債表
甲公司是乙公司的母公司。2×18年6月30日，甲公司將其生產(chǎn)成本為120萬元的W產(chǎn)品以200萬元的價(jià)格銷售給乙公司，乙公司將W產(chǎn)品作為固定資產(chǎn)核算，預(yù)計(jì)使用5年，預(yù)計(jì)凈殘值為0,采用年限平均法計(jì)提折舊。不考慮其他因素，該固定資產(chǎn)在甲公司2×19年12月31日合并資產(chǎn)負(fù)債表中列示的金額為( )萬元。
A.72
B.84
C.160
D.140
【答案】B【解析】(1)方法一：2×19年12月31日乙公司個(gè)別報(bào)表中固定資產(chǎn)列示金額=200-200/5×1.5=140(萬元); 2×19年12月31日編制合并報(bào)表時(shí)，應(yīng)做的抵銷分錄為： 借：未分配利潤——年初(200-120)80 貸：固定資產(chǎn)——原價(jià)80 借：固定資產(chǎn)——累計(jì)折舊(80/5/2)8 貸：未分配利潤——年初8 借：固定資產(chǎn)——累計(jì)折舊(80/5)16 貸：管理費(fèi)用等16 則該固定資產(chǎn)在甲公司2×19年12月31日合并資產(chǎn)負(fù)債表中列示的金額=個(gè)別報(bào)表列示金額140-抵銷金額(80-8-16)=84(萬元)。
(2)方法二：合并報(bào)表角度不認(rèn)可內(nèi)部交易，認(rèn)定該固定資產(chǎn)的原值仍是120萬元，所以該固定資產(chǎn)在甲公司2×19年12月31日合并資產(chǎn)負(fù)債表中列示的金額=120-120/5×1.5=84(萬元)。
2.知識(shí)點(diǎn)：長期股權(quán)投資
2021年1月2日，甲公司以銀行存款2000萬元取得乙公司30%的股權(quán)，投資時(shí)乙公司可辨認(rèn)凈資產(chǎn)公允價(jià)值及賬面價(jià)值的總額均為8000萬元。甲公司取得投資后可派人參與乙公司生產(chǎn)經(jīng)營決策，但無法對(duì)乙公司實(shí)施控制。2021年5月9日，乙公司宣告分配現(xiàn)金股利400萬元。2021年度，乙公司實(shí)現(xiàn)凈利潤800萬元。不考慮所得稅等因素，該項(xiàng)投資對(duì)甲公司2021年度損益的影響金額為( )萬元。
A.240
B.640
C.860
D.400
【答案】B【解析】該項(xiàng)投資對(duì)甲公司2021年度損益的影響金額=(8000×30%-2000) 800×30%=640(萬元)。甲公司賬務(wù)處理如下：
(1)2021年1月2日取得乙公司30%股權(quán)時(shí)：
借：長期股權(quán)投資——投資成本 2000
貸：銀行存款 2000
初始投資成本2000萬元小于應(yīng)享有的被投資方可辨認(rèn)凈資產(chǎn)公允價(jià)值份額2400萬元(8000×30%)，差額400萬元應(yīng)調(diào)整長期股權(quán)投資初始投資成本：
借：長期股權(quán)投資——投資成本 400
貸：營業(yè)外收入 400
(2)2021年5月9日乙公司宣告分配現(xiàn)金股利時(shí)：
借：應(yīng)收股利 (400×30%)120
貸：長期股權(quán)投資——損益調(diào)整 120
(3)2021年度乙公司實(shí)現(xiàn)凈利潤時(shí)：
借：長期股權(quán)投資——損益調(diào)整 (800×30%)240
貸：投資收益 240
