1.知識(shí)點(diǎn)：入賬價(jià)值
2×19年甲公司采用自營(yíng)方式建造一條生產(chǎn)線，建造過(guò)程中耗用工程物資200萬(wàn)元;耗用的一批自產(chǎn)產(chǎn)品的生產(chǎn)成本為20萬(wàn)元(公允價(jià)值為30萬(wàn)元);應(yīng)付工程人員薪酬25萬(wàn)元。2×19年12月31日，該生產(chǎn)線達(dá)到預(yù)定可使用狀態(tài)。不考慮其他因素，甲公司該生產(chǎn)線的入賬價(jià)值為( )萬(wàn)元。
A.245
B.220
C.255
D.225
【答案】A
【解析】甲公司該生產(chǎn)線的入賬價(jià)值=200 20 25=245(萬(wàn)元)，選項(xiàng)A正確。
2.知識(shí)點(diǎn)：營(yíng)業(yè)利潤(rùn)
2×18年12月31日，甲公司以銀行存款12000萬(wàn)元外購(gòu)一棟寫字樓并立即出租給乙公司使用，租期5年，每年末收取租金1000萬(wàn)元。該寫字樓的預(yù)計(jì)使用年限為20年，預(yù)計(jì)凈殘值為零，采用年限平均法計(jì)提折舊。甲公司對(duì)投資性房地產(chǎn)采用成本模式進(jìn)行后續(xù)計(jì)量。2×19年12月31日，該寫字樓出現(xiàn)減值跡象，可收回金額為11200萬(wàn)元。不考慮其他因素，與該寫字樓相關(guān)的交易或事項(xiàng)對(duì)甲公司2×19年度營(yíng)業(yè)利潤(rùn)的影響金額為( )萬(wàn)元。
A.400
B.800
C.200
D.1000
【答案】C
【解析】(1)2×19年寫字樓計(jì)提折舊金額=12000/20=600(萬(wàn)元)，計(jì)入其他業(yè)務(wù)成本; (2)2×19年年末，減值測(cè)試前寫字樓的賬面價(jià)值=12000-600=11400(萬(wàn)元)，大于其可收回金額，應(yīng)計(jì)提減值準(zhǔn)備=11400-11200=200(萬(wàn)元)，計(jì)入資產(chǎn)減值損失; (3)2×19年確認(rèn)租金收入1000萬(wàn)元，計(jì)入其他業(yè)務(wù)收入; 綜上，與該寫字樓相關(guān)的交易或事項(xiàng)對(duì)甲公司2×19年度營(yíng)業(yè)利潤(rùn)的影響金額=-600-200 1000=200(萬(wàn)元)，選項(xiàng)C正確。
3.知識(shí)點(diǎn)：預(yù)計(jì)負(fù)債
2×19年12月10日，甲公司董事會(huì)決定關(guān)閉一個(gè)事業(yè)部。2×19年12月25日，該重組計(jì)劃獲得批準(zhǔn)并正式對(duì)外公告。該重組義務(wù)很可能導(dǎo)致經(jīng)濟(jì)利益流出且金額能夠可靠計(jì)量。下列與該重組有關(guān)的各項(xiàng)支出中，甲公司應(yīng)當(dāng)確認(rèn)為預(yù)計(jì)負(fù)債的是( )。
A.留用員工的崗前培訓(xùn)費(fèi)
B.推廣公司新形象的營(yíng)銷支出
C.設(shè)備的預(yù)計(jì)處置損失
D.不再使用廠房的租賃撤銷費(fèi)
【答案】D
【解析】企業(yè)應(yīng)當(dāng)按照與重組有關(guān)的直接支出確認(rèn)預(yù)計(jì)負(fù)債。直接支出是企業(yè)重組必須承擔(dān)的，并且與主體繼續(xù)進(jìn)行的活動(dòng)無(wú)關(guān)的支出，不包括留用職工的崗前培訓(xùn)、市場(chǎng)推廣、新系統(tǒng)和營(yíng)銷網(wǎng)絡(luò)投入等支出。選項(xiàng)A、B、C不屬于與重組直接相關(guān)的費(fèi)用，不確認(rèn)預(yù)計(jì)負(fù)債。
4.知識(shí)點(diǎn)：借款費(fèi)用資本化
企業(yè)專門借款利息開始資本化后發(fā)生的下列各項(xiàng)建造中斷事項(xiàng)中，將導(dǎo)致其應(yīng)暫停借款利息資本化的事項(xiàng)是( )。
A.因工程質(zhì)量糾紛造成建造多次中斷累計(jì)3個(gè)月
B.因可預(yù)見(jiàn)的冰凍季節(jié)造成建造中斷連續(xù)超過(guò)3個(gè)月
C.因發(fā)生安全事故造成建造中斷連續(xù)超過(guò)3個(gè)月
D.因勞務(wù)糾紛造成建造中斷2個(gè)月
【答案】C
【解析】符合資本化條件的資產(chǎn)在購(gòu)建或者生產(chǎn)過(guò)程中發(fā)生非正常中斷且中斷時(shí)間連續(xù)超過(guò)3個(gè)月的，應(yīng)當(dāng)暫停借款費(fèi)用的資本化。選項(xiàng)A、D，中斷的時(shí)間不是連續(xù)超過(guò)3個(gè)月，不應(yīng)暫停借款費(fèi)用資本化;選項(xiàng)B，可預(yù)見(jiàn)的冰凍季節(jié)造成的停工不屬于非正常中斷，不應(yīng)暫停借款費(fèi)用資本化;選項(xiàng)C，安全事故造成的停工屬于非正常中斷，且中斷時(shí)間連續(xù)超過(guò)3個(gè)月，應(yīng)暫停借款費(fèi)用資本化。
5.知識(shí)點(diǎn)：增值稅一般納稅人
甲公司系增值稅一般納稅人。2×19年12月1日外購(gòu)2000千克原材料，取得的增值稅專用發(fā)票上注明的價(jià)款為100000元、增值稅稅額為13000元，采購(gòu)過(guò)程中發(fā)生合理?yè)p耗10千克。不考慮其他因素，該批原材料的入賬價(jià)值為( )元。
A.112435
B.100000
C.99500
D.113000
【答案】B
【解析】甲公司系增值稅一般納稅人，增值稅稅額記入“應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅(進(jìn)項(xiàng)稅額)”科目，可以抵扣;采購(gòu)過(guò)程中發(fā)生的合理?yè)p耗計(jì)入存貨成本。因此該批原材料的入賬價(jià)值為100000元。
