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單項選擇題
1、甲副食品加工企業(yè)為增值稅一般納稅人，2012年10月從農(nóng)業(yè)生產(chǎn)者處購進(jìn)農(nóng)產(chǎn)品一批，開具給農(nóng)業(yè)生產(chǎn)者的農(nóng)產(chǎn)品收購發(fā)票上注明買價20000元，將該批農(nóng)產(chǎn)品運回企業(yè)支付給運輸公司(非營改增企業(yè))運費800元，并取得運輸發(fā)票，則該企業(yè)此項業(yè)務(wù)可計算抵扣的增值稅進(jìn)項稅額為( )元。(環(huán)球網(wǎng)校提供增值稅法律制度試題)
A.2656
B.2600
C.2704
D.560
【答案】A
【解析】農(nóng)業(yè)生產(chǎn)者銷售自產(chǎn)的農(nóng)產(chǎn)品是免稅的，但是屬于增值稅一般納稅人的收購者可以按農(nóng)產(chǎn)品收購發(fā)票上注明的價款和13%的扣除率計算抵扣進(jìn)項稅。運輸費用可以按照運輸發(fā)票上注明的運費金額和7%扣除率計算抵扣進(jìn)項稅，此項業(yè)務(wù)可計算抵扣的進(jìn)項稅=20000×13% 800×7%=2656(元)。
2、企業(yè)為增值稅一般納稅人，2014年8月，該企業(yè)銷售舊設(shè)備一臺，取得不含稅收入60萬元，該設(shè)備2009年購進(jìn)時取得了增值稅專用發(fā)票，注明價款75萬元，已抵扣進(jìn)項稅額。該企業(yè)銷售此設(shè)備應(yīng)納增值稅( )萬元。
A.0
B.1.2
C.2.4
D.10.2
【答案】D
【解析】一般納稅人銷售自己使用過的2009年1月1日以后購進(jìn)或者自制的可以抵扣進(jìn)項稅額的固定資產(chǎn)，按照適用稅率征收增值稅。應(yīng)納增值稅=60×17%=10.2(萬元)。
3、根據(jù)增值稅法律制度的有關(guān)規(guī)定，下列關(guān)于增值稅納稅義務(wù)發(fā)生時間的表述中，不正確的是( )。
A.委托其他納稅人代銷貨物，其納稅義務(wù)發(fā)生時間為發(fā)出代銷貨物的當(dāng)天
B.納稅人發(fā)生視同銷售貨物行為，其納稅義務(wù)發(fā)生時間為貨物移送的當(dāng)天
C.采取直接收款方式銷售貨物，不論貨物是否發(fā)出，其納稅義務(wù)發(fā)生時間均為收到銷售款或者取得索取銷售款憑據(jù)的當(dāng)天
D.銷售應(yīng)稅勞務(wù)，其納稅義務(wù)發(fā)生時間為提供勞務(wù)同時收訖銷售款或者取得索取銷售款的憑據(jù)的當(dāng)天
【答案】A
【解析】選項A：委托其他納稅人代銷貨物，其納稅義務(wù)發(fā)生時間為收到代銷單位的代銷清單或者收到全部或者部分貨款的當(dāng)天。
4、根據(jù)增值稅法律制度的規(guī)定，下列各項中，屬于應(yīng)繳納增值稅的混合銷售行為的是( )。
A.某建材商店在銷售建材的同時又為其他客戶提供裝飾勞務(wù)
B.某汽車制造公司在銷售汽車的同時又為該客戶提供修理勞務(wù)
C.某塑鋼門窗銷售商店在銷售外購塑鋼門窗的同時又為該客戶提供安裝服務(wù)
D.某郵局銷售集郵商品的同時又為該客戶提供郵政服務(wù)
【答案】C
【解析】(1)選項A：屬于兼營行為;(2)選項B：銷售汽車、修理汽車均繳納增值稅，不屬于混合銷售行為;(3)選項C：屬于混合銷售行為，根據(jù)商店的主營業(yè)務(wù)一并繳納增值稅;(4)選項D：郵局提供郵政服務(wù)已納入營業(yè)稅改征增值稅的試點范圍，該選項根本就不屬于混合銷售行為。
5、根據(jù)增值稅法律制度的規(guī)定，下列各項中，不屬于增值稅征稅范圍的是( )。
A.銷售電力
B.銷售熱力
C.銷售天然氣
D.銷售房地產(chǎn)
【答案】D
【解析】銷售不動產(chǎn)應(yīng)繳納營業(yè)稅。
