考情分析
本章分值在20分左右，一般都會考查不定項選擇題。本章整體難度比較大，大多數(shù)考點需要準確理解，復(fù)習(xí)難度較大。本章內(nèi)容比較多，但是不定項選擇題一般不會考的很偏，所以考生務(wù)必在常規(guī)知識把握住的基礎(chǔ)上，再逐步掌握本章的難點內(nèi)容。
考點：企業(yè)所得稅應(yīng)納所得額的計算
【多選】
根據(jù)企業(yè)所得稅法律規(guī)定，企業(yè)取得的下列收入中屬于貨幣形式的有( )。
A.貨物的債務(wù)的豁免
B.現(xiàn)金
C.應(yīng)收賬款
D.存貨
【答案】ABC
【解析】貨幣形式的收入包括現(xiàn)金、存款、應(yīng)收賬款、應(yīng)收票據(jù)、準備持有至到期的債券以及債務(wù)的豁免等(金額固定或者可確定)。
【多選】
根據(jù)企業(yè)所得稅法律制度的規(guī)定，下列各項中，屬于企業(yè)取得收入的貨幣形式的有( )。
A.股權(quán)投資
B.應(yīng)收票據(jù)
C.銀行存款
D.應(yīng)收賬款
【答案】BCD
【解析】選項A，屬于非貨幣形式的收入。
【多選】
根據(jù)企業(yè)所得稅法律制度的規(guī)定，下列關(guān)于收入確認的表述中，正確的有( )。
A.銷售商品采用預(yù)收款方式的，在收到預(yù)收款時確認收入
B.銷售商品采用托收承付方式的，在辦妥托收手續(xù)時確認收入
C.銷售商品采用支付手續(xù)費方式委托代銷的，在收到代銷清單時確認收入
D.銷售商品需要安裝和檢驗的，在收到款項時確認收入
【答案】BC
【解析】選項A，銷售商品釆取預(yù)收款方式的，在發(fā)出商品時確認收入。選項D，銷售商品需要安裝和檢驗的，在購買方接受商品以及安裝和檢驗完畢時確認收入;如果安裝程序比較簡單，可在發(fā)出商品時確認收入。
【單選】
2016年9月甲電子公司銷售一批產(chǎn)品，含增值稅價格45.2萬元。由于購買數(shù)量多，甲電子公司給予購買方9折優(yōu)惠。己知增值稅稅率為13%，甲電子公司在計算企業(yè)所得稅應(yīng)納稅所得額時，應(yīng)確認的產(chǎn)品銷售收入為( )。
A.40萬元
B.40.68萬元
C.43.6萬元
D.36萬元
【答案】D
【解析】商品銷售涉及商業(yè)折扣的，應(yīng)當按照扣除商業(yè)折扣后的金額確定銷售商品收入金額;應(yīng)確認的產(chǎn)品銷售收入=45.2÷(1 13%) ×90%=36 (萬元)。
【多選】
根據(jù)企業(yè)所得稅法律制度的規(guī)定，納稅人發(fā)生的下列行為中，應(yīng)視同銷售確認收入的有( )。
A.將貨物用于償還債務(wù)
B.將貨物用于贊助
C.將貨物用于捐贈
D.將貨物用于換入設(shè)備
【答案】ABCD
【解析】企業(yè)發(fā)生非貨幣性資產(chǎn)交換(選項D)，以及將貨物、財產(chǎn)、勞務(wù)用于捐贈(選項C)、償債(選項A)、贊助(選項B)、集資、廣告、樣品職工、福利或者利潤分配等用途的，應(yīng)當視同銷售貨物、轉(zhuǎn)讓財產(chǎn)或者提供勞務(wù)，但國務(wù)院財政、稅務(wù)主管部門另有規(guī)定的除外。
