【稅收優(yōu)惠】
【1-2020單選】企業(yè)從事下列項(xiàng)目取得的所得中，減半征收企業(yè)所得的是( )。
A.飼養(yǎng)家禽
B.遠(yuǎn)洋捕撈
C.海水養(yǎng)殖
D.中藥材種植
【2-2020單選】某公司2023年度企業(yè)所得稅應(yīng)納稅所得額1 000萬(wàn)元，當(dāng)年購(gòu)置并實(shí)際使用一臺(tái)符合《節(jié)能節(jié)水專用設(shè)備企業(yè)所得稅優(yōu)惠目錄》規(guī)定的節(jié)能節(jié)水專用設(shè)備，該專用設(shè)備投資額510萬(wàn)元。已知，企業(yè)所得稅稅率為25%。計(jì)算該公司2023年度應(yīng)繳納企業(yè)所得稅稅額的下列算式中，正確的是( )。
A.1 000×25%=250(萬(wàn)元)
B.1 000×25%-510×10%=199(萬(wàn)元)
C.(1 000-510)×25%=122.5(萬(wàn)元)
D.(1 000-510×10%)×25%=237.25(萬(wàn)元)
【3-2020單選】甲公司2023年度為符合條件的小型微利企業(yè)，當(dāng)年企業(yè)所得稅應(yīng)納稅所得額160萬(wàn)元。已知小型微利企業(yè)減按20%的稅率征收企業(yè)所得稅。計(jì)算甲公司2023年度應(yīng)繳納企業(yè)所得稅稅額下列算式中，正確的是( )。
A.160×20%=32(萬(wàn)元)
B.160×25%×20%=8(萬(wàn)元)
C.160×50%×20%=16(萬(wàn)元)
D.100×25%×20% (160-100)×50%×20%=11(萬(wàn)元)
【4-2023單選】根據(jù)企業(yè)所得稅法律制度的規(guī)定，符合條件的企業(yè)可以采取縮短折舊年限的方式計(jì)提固定資產(chǎn)折舊，但最低折舊年限不得低于稅法規(guī)定折舊年限的一定比例。該比例為( )。
A.30%
B.40%
C.50%
D.60%
【5-2023多選】根據(jù)企業(yè)所得稅法律制度的規(guī)定，下列行業(yè)中，不適用研究開發(fā)費(fèi)用稅前加計(jì)扣除政策的( )。
A.批發(fā)和零售業(yè)
B.住宿和餐飲業(yè)
C.煙草制造業(yè)
D.租賃和商務(wù)服務(wù)業(yè)
【6-2018多選】根據(jù)企業(yè)所得稅法律制度的規(guī)定，下列支出中，可以在計(jì)算企業(yè)所得稅應(yīng)納稅所得額時(shí)加計(jì)扣除的有( )。
A.安置殘疾人員所支付的工資
B.廣告費(fèi)和業(yè)務(wù)宣傳費(fèi)
C.研究開發(fā)費(fèi)用
D.購(gòu)置環(huán)保用設(shè)備所支付的價(jià)款
【7-2018多選】根據(jù)企業(yè)所得稅法律制度的規(guī)定，下列企業(yè)中，符合小型微利企業(yè)條件的是( )。
A.乙運(yùn)輸公司，年度應(yīng)納稅所得額130萬(wàn)元，從業(yè)人數(shù)55人，資產(chǎn)總額2 000萬(wàn)元
B.丁旅游公司，年度應(yīng)納稅所得額35萬(wàn)元，從業(yè)人數(shù)35人，資產(chǎn)總額600萬(wàn)元
C.丙服裝制造公司，年度應(yīng)納稅所得額500萬(wàn)元，從業(yè)人數(shù)450人，資產(chǎn)總額8 000萬(wàn)元
D.甲廣告公司，年度應(yīng)納稅所得額60萬(wàn)元，從業(yè)人數(shù)120人，資產(chǎn)總額500萬(wàn)元
【8-2017單選】甲企業(yè)為創(chuàng)業(yè)投資企業(yè)，2014年2月采取股權(quán)投資方式向乙公司(未上市的中小高新技術(shù)企業(yè))投資 300萬(wàn)元，至2016年12月31日仍持有該股權(quán)。甲企業(yè)2016年在未享受股權(quán)投資應(yīng)納稅所得額抵扣的稅收優(yōu)惠政策前的企業(yè)所得稅應(yīng)納稅所得額為2 000萬(wàn)元。已知企業(yè)所得稅稅率為25%，甲企業(yè)享受股權(quán)投資應(yīng)納稅所得額抵扣的稅收優(yōu)惠政策。計(jì)算甲企業(yè)2016年度應(yīng)繳納企業(yè)所得稅稅額的下列算式中，正確的是( )。
A.(2 000-300)×25%=425(萬(wàn)元)
B.(2 000-300×70%)×25%=447.5(萬(wàn)元)
C.(2 000×70%-300)×25%=275(萬(wàn)元)
D.2 000×70%×25%=350(萬(wàn)元)
【答案及解析】
1.【答案】C
【解析】選項(xiàng)A、B、D免征企業(yè)所得稅，選項(xiàng)C：“花茶香飲，海內(nèi)養(yǎng)殖”，減半征收。
2.【答案】B
【解析】企業(yè)購(gòu)置并實(shí)際使用規(guī)定的環(huán)境保護(hù)、節(jié)能節(jié)水、安全生產(chǎn)等專用設(shè)備的，該專用設(shè)備的投資額的10%(510×10%)可以從企業(yè)當(dāng)年的“應(yīng)納稅額”(1 000×25%)中抵免;當(dāng)年不足抵免的，可以在以后5個(gè)納稅年度結(jié)轉(zhuǎn)抵免。
3.【答案】D
【解析】對(duì)小型微利企業(yè)年應(yīng)納稅所得額不超過100萬(wàn)元的部分，減按25%計(jì)入應(yīng)納稅所得額，按20%的稅率繳納企業(yè)所得稅;對(duì)年應(yīng)納稅所得額超過100萬(wàn)元但不超過300萬(wàn)元的部分(160-100)，減按50%計(jì)入應(yīng)納稅所得額，按20%的稅率繳納企業(yè)所得稅。
4.【答案】D
5.【答案】ABCD
【解析】不適用稅前加計(jì)扣除政策的行業(yè)：煙草制企業(yè)、住宿和餐飲業(yè)、批發(fā)和零售業(yè)、房地產(chǎn)業(yè)、租賃和商務(wù)服務(wù)業(yè)、娛樂業(yè)、財(cái)政部和國(guó)家稅務(wù)總局規(guī)定的其他行業(yè)。
6.【答案】AC
【解析】加計(jì)扣除優(yōu)惠有兩個(gè)項(xiàng)目，研究開發(fā)費(fèi)用(選項(xiàng)C)和安置殘疾人員所支付的工資(選項(xiàng)A);購(gòu)置環(huán)節(jié)保護(hù)設(shè)備所支付的價(jià)款可以“抵減應(yīng)納稅額”，不是加計(jì)扣除。
7.【答案】ABD
【解析】符合條件的小型微利企業(yè)，是指從事國(guó)家非限制和禁止行業(yè)，并符合年度應(yīng)納稅所得額不超過300萬(wàn)元、從業(yè)人數(shù)不超過300人、資產(chǎn)總額不超過5 000萬(wàn)元這三個(gè)條件的企業(yè)。
8.【答案】B
【解析】創(chuàng)業(yè)投資企業(yè)采取股權(quán)投資方式投資于未上市的中小高新技術(shù)企業(yè)2年以上的，可以按照其投資額的70%在股權(quán)持有滿2年的當(dāng)年抵扣該創(chuàng)業(yè)投資企業(yè)的應(yīng)納稅所得額;當(dāng)年不足抵扣的，可以在以后納稅年度結(jié)轉(zhuǎn)抵扣。甲企業(yè)2016年度應(yīng)繳納企業(yè)所得稅稅額=(2 000-300×70%)×25%=447.5(萬(wàn)元)。
【應(yīng)納稅額的計(jì)算】
【1-2020單選】甲公司2023年度利潤(rùn)總額500萬(wàn)元，通過當(dāng)?shù)剜l(xiāng)政府向文化事業(yè)捐款55萬(wàn)元，通過公益性社會(huì)組織向教育事業(yè)捐款10萬(wàn)元。已知，公益性捐贈(zèng)支出不超過年度利潤(rùn)總額12%的部分，準(zhǔn)予扣除。計(jì)算甲公司2023年度企業(yè)所得稅應(yīng)納稅所得額時(shí)，準(zhǔn)予扣除的公益性捐贈(zèng)支出是( )。
A.10萬(wàn)元
B.60萬(wàn)元
C.65萬(wàn)元
D.55萬(wàn)元
【2-2020單選】甲公司為居民企業(yè)，2023年度取得境內(nèi)所得800萬(wàn)元、境外所得100萬(wàn)元，已在境外繳納企業(yè)所得稅稅款20萬(wàn)元。已知，企業(yè)所得稅稅率為25%。計(jì)算甲公司2023年度應(yīng)繳納企業(yè)所得稅稅額的下列算式中，正確的是( )。
A.800×25%=200(萬(wàn)元)
B.800×25%-100×25%=175(萬(wàn)元)
C.(800 100)×25%=225(萬(wàn)元)
D.(800 100)×25%-20=205(萬(wàn)元)
【3-2020單選】根據(jù)企業(yè)所得稅法律制度的規(guī)定，關(guān)于在中國(guó)境內(nèi)未設(shè)立機(jī)構(gòu)、場(chǎng)所的非居民企業(yè)來(lái)源于中國(guó)境內(nèi)的所得，其應(yīng)納稅所得額確定的下列表述中，不正確的是( )。
A.租金所得以收入全額為應(yīng)納稅所得額
B.股息所得以收入全額為應(yīng)納稅所得額
C.特許權(quán)使用費(fèi)所得以收入全額為應(yīng)納稅所得額
D.轉(zhuǎn)讓財(cái)產(chǎn)所得以收入全額為應(yīng)納稅所得額
