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單項(xiàng)選擇題
1.企業(yè)將自有房屋無(wú)償提供給本企業(yè)行政管理人員使用，下列各項(xiàng)中，關(guān)于計(jì)提房屋折舊的會(huì)計(jì)處理表述正確的是( )
A.借記“管理費(fèi)用”科目，貸記“應(yīng)付職工薪酬”科目，同時(shí)借記“應(yīng)付職工薪酬”科目，貸記“累計(jì)折舊”科目
B.借記“其他業(yè)務(wù)成本”科目，貸記“累計(jì)折舊”科目
C.借記“營(yíng)業(yè)外支出”科目，貸記“累計(jì)折舊”科目
D.借記“其他應(yīng)收款”科目，貸記“累計(jì)折舊”科目
【答案】A
【解析】行政管理人員借記“管理費(fèi)用”科目，貸記“應(yīng)付職工薪酬”科目，同時(shí)借記“應(yīng)付職工薪酬”科目，貸記“累計(jì)折舊”科目
多項(xiàng)選擇題
1.下列各項(xiàng)中，不應(yīng)通過“其他應(yīng)付款”科目核算的有( )。
A.租入包裝物支付的押金
B.應(yīng)繳納的教育費(fèi)附加
C.為職工墊付的水電費(fèi)
D.外單位存入的保證金
【答案】ABC
【解析】租入包裝物支付的押金、為職工墊付的水電費(fèi)應(yīng)計(jì)入其他應(yīng)收款;應(yīng)繳納的教育費(fèi)附加應(yīng)計(jì)入應(yīng)交稅費(fèi);外單位存入的保證金應(yīng)計(jì)入其他應(yīng)付款。
2.下列各項(xiàng)中，應(yīng)通過“應(yīng)付職工薪酬”科目核算的有( )。
A.計(jì)提的職工住房公積金
B.確認(rèn)的職工短期帶薪缺勤
C.計(jì)提的職工醫(yī)療保險(xiǎn)費(fèi)
D.提取的工會(huì)經(jīng)費(fèi)
【答案】ABCD
【解析】選項(xiàng) ABCD 均通過“應(yīng)付職工薪酬”科目核算。
3.下列各項(xiàng)中，屬于企業(yè)職工薪酬中，短期薪酬的有()
A.支付給職工的津貼和補(bǔ)貼
B.計(jì)算確認(rèn)的職工年休假短期帶薪缺勤
C.計(jì)提的離職后福利
D.為職工繳納的醫(yī)療保險(xiǎn)費(fèi)
【答案】ABD
【解析】短期薪酬包括①職工工資、獎(jiǎng)金、津貼和補(bǔ)貼;②職工福利費(fèi)③醫(yī)療保險(xiǎn)費(fèi)、工傷保險(xiǎn)費(fèi)和生育保險(xiǎn)費(fèi)等社會(huì)保險(xiǎn)費(fèi);④住房公積金;⑤工會(huì)經(jīng)費(fèi)和職工教育經(jīng)費(fèi);⑥短期帶薪缺勤;⑦短期利潤(rùn)分享計(jì)劃⑧非貨幣性福利;⑨其他短期薪酬。不包括計(jì)提的離職后福利。
4.某公司將一批自產(chǎn) M 產(chǎn)品 250 件作為福利發(fā)放給每名職工，該公司生產(chǎn)部門職工 200 名，行政管理部門人員 50 名，該批產(chǎn)品的不含稅市價(jià)為 20 萬(wàn)元，增值稅稅額為 3.4 萬(wàn)元，實(shí)際成本為 16 萬(wàn)元，下列各項(xiàng)中，關(guān)于上述業(yè)務(wù)會(huì)計(jì)處理(金額單位用萬(wàn)元表示)，正確的有()
A.確認(rèn)非貨幣性職工薪酬借：生產(chǎn)成本 18.72 管理費(fèi)用 4.68
貸：應(yīng)付職工薪酬—非貨幣福利 23.4
B.發(fā)放非貨幣性福利時(shí)：借：應(yīng)付職工薪酬—非貨幣福利 19.4 貸：庫(kù)存商品 16 應(yīng)交稅費(fèi)---應(yīng)交增值稅(銷項(xiàng)稅額)3.4
C.發(fā)放非貨幣性福利時(shí)，確認(rèn)收入：借：應(yīng)付職工薪酬---非貨幣福利 23.4 貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入 20 應(yīng)交稅費(fèi)—應(yīng)交增值稅(銷項(xiàng)稅額)3.4
D. 發(fā)放非貨幣福利時(shí)，結(jié)轉(zhuǎn)成本借：主營(yíng)業(yè)務(wù)成本 16 貸：庫(kù)存商品 16
【答案】ACD
【解析】發(fā)放非貨幣性福利時(shí)應(yīng)該同時(shí)確認(rèn)收入。
判斷題
1.企業(yè)在職工提供了服務(wù)從而增加了其未來(lái)享有的帶薪缺勤權(quán)利時(shí)，確認(rèn)與非累計(jì)帶薪缺勤相關(guān)的職工薪酬。( )
【答案】錯(cuò)
【解析】企業(yè)應(yīng)當(dāng)在職工提供了服務(wù)從而增加了其未來(lái)享有的帶薪缺勤權(quán)利時(shí)，確認(rèn)與累積帶薪缺勤相關(guān)的職工薪酬。
不定項(xiàng)選擇題
1.甲公司為增值稅一般納稅人，適用的增值稅稅率為 17%。商品銷售價(jià)格不含增值稅，在確認(rèn)銷售收入時(shí)逐筆結(jié)轉(zhuǎn)銷售成本，2013 年該公司發(fā)生如下交易或事項(xiàng)：
(1)4 月 21 日，向乙公司銷售一批 E 產(chǎn)品，開出增值稅專用發(fā)票上注明的銷售價(jià)格為 600 萬(wàn)元，增值稅稅額為 102 萬(wàn)元，款項(xiàng)尚未收到;該批產(chǎn)品成本為 350 萬(wàn)元，甲公司已將商品發(fā)出，納稅義務(wù)已經(jīng)發(fā)生，但該筆銷售不符合收入確認(rèn)條件。
(2)7 月 6 日，甲公司承擔(dān)一項(xiàng)銷售產(chǎn)品安裝任務(wù)，安裝期 9 個(gè)月，安裝勞務(wù)完工進(jìn)度按已發(fā)生成本占預(yù)計(jì)總成本的比例確定，合同總收入為 40 萬(wàn)元，當(dāng)年實(shí)際發(fā)生成本 12 萬(wàn)元，預(yù)計(jì)還將發(fā)生成本 18 萬(wàn)元。假定不考慮相關(guān)稅費(fèi)。
(3)9 月 1 日，甲公司將部分 F 產(chǎn)品作為福利發(fā)給本公司職工，其中生產(chǎn)工人 400 件、車間管理人員 100 件、專設(shè)銷售機(jī)構(gòu)人員 50 件，該產(chǎn)品每件銷售價(jià)格為 0.6 萬(wàn)元，實(shí)際成本為 0.4 萬(wàn)元。
(4)12 月 4 日，甲公司向丙公司銷售 G 產(chǎn)品，銷售價(jià)格為 100 萬(wàn)元，產(chǎn)品的實(shí)際成本總額為 65 萬(wàn)元，因成批銷售，甲公司給予丙公司 10%的商業(yè)折扣，丙公司 12 月 15 日付款，該筆銷售符合收入確認(rèn)條件。
要求：根據(jù)上述資料，假定不考慮其他因素，分析回答下列小題。(答案中的金額單位用萬(wàn)元表示)
(1)根據(jù)資料(1)，下列各項(xiàng)中，甲公司向乙公司銷售產(chǎn)品的會(huì)計(jì)處理結(jié)果正確的是( )。
A.應(yīng)收賬款增加 702 萬(wàn)元
B.庫(kù)存商品減少 350 萬(wàn)元
C.應(yīng)收賬款增加 102 萬(wàn)元
D.應(yīng)交稅費(fèi)增加 102 萬(wàn)元
(2)根據(jù)資料(2)，2013 年度甲公司應(yīng)確認(rèn)的勞務(wù)收入是( )萬(wàn)元。
A.12
B.30
C.40
D.16
(3)根據(jù)資料(3)，下列各項(xiàng)中，甲公司向職工發(fā)放福利的會(huì)計(jì)處理正確的是( )。
A.借：主營(yíng)業(yè)務(wù)成本 220貸：庫(kù)存商品 220
B.借：生產(chǎn)成本 280.8 制造費(fèi)用 70.2 銷售費(fèi)用 35.1 貸：應(yīng)付職工薪酬 386.1
C.借：應(yīng)付職工薪酬 386.1 貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入 330 應(yīng)交稅費(fèi)—應(yīng)交增值稅(銷項(xiàng)稅額) 56.1
D.借：發(fā)出商品 220 貸：庫(kù)存商品 220
(4)根據(jù)資料(4)，下列各項(xiàng)中，甲公司向丙公司銷售產(chǎn)品的會(huì)計(jì)處理結(jié)果正確的是( )。
A.主營(yíng)業(yè)務(wù)收入增加 90 萬(wàn)元
B.主營(yíng)業(yè)務(wù)成本增加 65 萬(wàn)元
C.應(yīng)交稅費(fèi)增加 15.3 萬(wàn)元
D.銷售費(fèi)用增加 10 萬(wàn)元
(5)根據(jù)資料(1)至(4)，對(duì)甲公司 2013 年?duì)I業(yè)利潤(rùn)的影響金額是( )萬(wàn)元。
A.369
B.353.9
C.103.9
D.139
【答案】(1)BCD;(2)D;(3)ABC;(4)ABC;(5)C
【解析】
(1)甲公司應(yīng)當(dāng)編制的會(huì)計(jì)分錄為：借：發(fā)出商品 350 貸：庫(kù)存商品 350 借：應(yīng)收賬款 102 貸：應(yīng)交稅費(fèi)—應(yīng)交增值稅(銷項(xiàng)稅額) 102
(2)2013 年度的完工進(jìn)度=12÷(12 18)×100%=40%;2013 年度應(yīng)確認(rèn)的勞務(wù)收入=40× 40%=16(萬(wàn)元)。
(3)將自產(chǎn)產(chǎn)品作為福利發(fā)放給職工，要做視同銷售處理。
(4)甲公司應(yīng)當(dāng)編制的會(huì)計(jì)分錄為：借：應(yīng)收賬款 105.3 貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入 90 應(yīng)交稅費(fèi)—應(yīng)交增值稅(銷項(xiàng)稅額) 15.3 借：主營(yíng)業(yè)務(wù)成本 65 貸：庫(kù)存商品 65 借：銀行存款 105.3 貸：應(yīng)收賬款 105.3
(5)營(yíng)業(yè)收入=16 330 90=436(萬(wàn)元);營(yíng)業(yè)成本=12 220 65=297(萬(wàn)元)，銷售費(fèi)用=35.1(萬(wàn)元);營(yíng)業(yè)利潤(rùn)=436-297-35.1=103.9(萬(wàn)元)。
