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單項(xiàng)選擇題
1.2013 年 3 月 20 日，甲公司從深交所購買乙公司股票 100 萬股，將其劃分為交易性金融資產(chǎn)，購買價(jià)格為每股 8 元，另支付相關(guān)交易費(fèi)用 25000 元，6 月 30 日，該股票公允價(jià)值為每股 10 元，當(dāng)日該交易性金融資產(chǎn)的賬面價(jià)值應(yīng)確認(rèn)為( )萬元。
A.802.5
B.800
C.1000
D.1000.5
【答案】C
【解析】資產(chǎn)負(fù)債表日，交易性金融資產(chǎn)應(yīng)當(dāng)按照公允價(jià)值計(jì)量，所以 2013 年 6 月 30 日，該交易性金融資產(chǎn)的賬面價(jià)值為 1000 萬元。
2.2014 年 7 月 1 日，甲公司從證券交易所購入乙公司股票，支付價(jià)款 2100 萬元(含已宣告但尚未發(fā)放的現(xiàn)金股利 40 萬元)，將其劃分為交易性金融資產(chǎn)，另支付交易費(fèi)用 20 萬元。 2014 年 12 月 31 日，該交易性金融資產(chǎn)的公允價(jià)值為 2200 萬元。不考慮其他因素，2014 年 12 月 31 日，甲公司該交易性金融資產(chǎn)的賬面價(jià)值為( )萬元。
A.2080
B.2200
C.2120
D.2060
【答案】B
【解析】資產(chǎn)負(fù)債表日，交易性金融資產(chǎn)以公允價(jià)值計(jì)量，因此 2014 年 12 月 31 日甲公司該交易性金融資產(chǎn)的賬面價(jià)值為公允價(jià)值 2200 萬元。
3.2014 年 6 月 1 日，甲公司以每股 14 元的價(jià)格購入乙公司同日發(fā)行的股票 10 萬股，確認(rèn)為交易性金融資產(chǎn)。2014 年 6 月 30 日，乙公司股票的市價(jià)為每股 15 萬元。則 6 月 30 日甲公司會計(jì)處理結(jié)果正確的是( )。
A.“交易性金融資產(chǎn)”科目借方增加 10 萬元
B.“投資收益”科目貸方增加 10 萬元
C.“公允價(jià)值變動損益”科目借方增加 10 萬元
D.“資產(chǎn)減值損失”科目貸方增加 10 萬元
【答案】A
【解析】相關(guān)會計(jì)分錄如下：甲公司購入交易性金融資產(chǎn)時(shí)：借：交易性金融資產(chǎn)—成本 140 貸：其他貨幣資金 140 6 月 30 日，公允價(jià)值發(fā)生變動時(shí)：借：交易性金融資產(chǎn)—公允價(jià)值變動 10(10×15-140) 貸：公允價(jià)值變動損益 10
4.2015 年 12 月 10 日，甲公司購入乙公司股票 10 萬股，將其劃分為交易性金融資產(chǎn)，購買日支付價(jià)款 249 萬元，另支付交易費(fèi)用 0.6 萬元，2015 年 12 月 31 日，該股票的公允價(jià)值為 258 萬元，不考慮其他因素，甲公司 2015 年度利潤表“公允價(jià)值變動損益”項(xiàng)目本期金額為( )萬元。
A.9
B.9.6
C.0.6
D.8.4
【答案】A
【解析】2015 年 12 月 10 日，購入交易性金融資產(chǎn)的入賬價(jià)值為 249 萬元，所以 2015 年該交易性金融資產(chǎn)的公允價(jià)值變動損益=258-249=9(萬元)。
5.甲公司購入乙公司債券 100 萬份，面值總額為 100 萬元，實(shí)際支付價(jià)款 110 萬元，其中包括已到付息期但尚未領(lǐng)取的債券利息 2.5 萬元。甲公司將其劃分為交易性金融資產(chǎn)。不考慮其他因素，該交易性金融資產(chǎn)的入賬金額為()萬元
A.100
B.102.5
C.110
D.107.5
【答案】C
【解析】交易性金融資產(chǎn)的成本為 110 萬元借：交易性金融資產(chǎn)-乙公司債券-成本 110 貸：其他貨幣資金-存出投資款 110
6.甲公司從證券市場購入乙公司股票 50 000 股，劃分為交易性金融資產(chǎn)。甲公司為此支付價(jià)款 105 萬元，其中包含已宣告尚未發(fā)放的現(xiàn)金股利 1 萬元;另支付相關(guān)交易費(fèi)用 0.5 萬元(不考慮增值稅)。不考慮其他因素，甲公司該投資的初始入賬金額為( )萬元。
A.104
B.104.5
C.105
D.105.5
【答案】A
【解析】該交易性金融資產(chǎn)的入賬金額=105-1=104(萬元)
判斷題
1.企業(yè)出售交易性金融資產(chǎn)時(shí)，應(yīng)將其出售時(shí)實(shí)際收到的款項(xiàng)與其賬面價(jià)值之間的差額計(jì)入當(dāng)期投資損益，同時(shí)將原計(jì)入該金融資產(chǎn)的公允價(jià)值變動計(jì)入當(dāng)期投資損益。( )
【答案】√
2.交易性金融資產(chǎn)持有期間，投資單位收到投資前被投資單位已宣告但尚未發(fā)放的現(xiàn)金股利時(shí)，應(yīng)確認(rèn)投資收益。( )
【答案】錯
【解析】交易性金融資產(chǎn)持有期間，投資單位收到投資前被投資單位已宣告但尚未發(fā)放的現(xiàn)金股利時(shí)，應(yīng)該借記“其他貨幣資金”(或“銀行存款”)，貸記“應(yīng)收股利”。
