北大mpacc培訓(xùn)班

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會(huì)計(jì)實(shí)務(wù)復(fù)習(xí)筆記

　　[例題1]：企業(yè)原來沒有入賬的土地使用權(quán)，有償轉(zhuǎn)讓時(shí)按規(guī)定補(bǔ)交的土地出讓金應(yīng)當(dāng)（ ）?！　?br /> 　　A.作為固定資產(chǎn)核算　　　　
　　B.作為長(zhǎng)期待攤費(fèi)用　　
　　C.作為無形資產(chǎn)入賬　　　　
　　D.作為當(dāng)前費(fèi)用　　
　　答案：C

　　[例題2]：房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)購入的土地使用權(quán)，應(yīng)按實(shí)際支付的價(jià)款作為實(shí)際成本，并作為無形資產(chǎn)核算，待該項(xiàng)土地開發(fā)時(shí)再將其賬面價(jià)值轉(zhuǎn)入相關(guān)在建工程。（ ）　　
　　答案：×來源：www.examda.com

　?。ǘ┩顿Y者投入的無形資產(chǎn)，按投資各方確認(rèn)的價(jià)值作為實(shí)際成本。但是，為首次發(fā)行股票而接受投資者投入的無形資產(chǎn)，應(yīng)按該無形資產(chǎn)在投資方的賬面價(jià)值作為實(shí)際成本。

　　P158【例6-3】甲股份有限公司的注冊(cè)資本為1000000元。2004年6月15日，甲股份有限公司接受乙公司以專利權(quán)進(jìn)行投資。該專利權(quán)的賬面價(jià)值為420000元，雙方經(jīng)協(xié)商確認(rèn)的價(jià)值為440000元，占甲股份有限公司注冊(cè)資本的20%。假定甲股份有限公司不是首次發(fā)行股票而接受乙公司投入無形資產(chǎn)，不考慮其他相關(guān)稅費(fèi)。甲股份有限公司的賬務(wù)處理為：　　
　　借：無形資產(chǎn) 440000
　　　　貸：股本--乙公司200000
　　　　　　資本公積--股本溢價(jià) 240000

　　[例題3]：甲股份有限公司首次發(fā)行股票，一投資者以專利權(quán)投資，該專利權(quán)的賬面余額為105萬元，賬面價(jià)值為100萬元，投資各方確認(rèn)的價(jià)值為90萬元，評(píng)估價(jià)值為85萬元，該項(xiàng)專利權(quán)的入賬價(jià)值為（）萬元?！　?br /> 　　A.85　　　　　 　B.90
　　C.100　　　　　　D.105
　　答案：C

　?。ㄈ┙邮芫栀?zèng)的無形資產(chǎn)，應(yīng)按以下規(guī)定確定其實(shí)際成本：　　
　　1.捐贈(zèng)方提供了有關(guān)憑據(jù)的，按憑據(jù)上標(biāo)明的金額加上應(yīng)支付的相關(guān)稅費(fèi)，作為實(shí)際成本。　　
　　2.捐贈(zèng)方?jīng)]有提供有關(guān)憑據(jù)的，按如下順序確定其實(shí)際成本：

　　（1）同類或類似無形資產(chǎn)存在活躍市場(chǎng)的，按同類或類似無形資產(chǎn)的市場(chǎng)價(jià)格估計(jì)的金額，加上應(yīng)支付的相關(guān)稅費(fèi)，作為實(shí)際成本；　　
　?。?）同類或類似無形資產(chǎn)不存在活躍市場(chǎng)的，按該接受捐贈(zèng)的無形資產(chǎn)的預(yù)計(jì)未來現(xiàn)金流量現(xiàn)值，作為實(shí)際成本。　　
　　接受捐贈(zèng)的無形資產(chǎn)的會(huì)計(jì)處理與接受捐贈(zèng)的存貨的會(huì)計(jì)處理原理相同?！　?/p>

　　P160【例6-4】2004年6月18日，甲股份有限公司接受乙股份有限公司捐贈(zèng)的特許權(quán)，確定的實(shí)際成本為120000元。假定甲股份有限公司2004年度按照會(huì)計(jì)規(guī)定計(jì)算的利潤(rùn)總額為1200000元，適用的所得稅稅率為33%；接受捐贈(zèng)的特許權(quán)按照稅法規(guī)定的應(yīng)計(jì)入應(yīng)納稅所得額的金額為120000元；2004年度沒有發(fā)生其它納稅調(diào)整事項(xiàng)；不考慮其它相關(guān)稅費(fèi)。甲股份有限公司的賬務(wù)處理如下：
　?。?）接受捐贈(zèng)　　
　　借：無形資產(chǎn) 120000
　　　　貸：待轉(zhuǎn)資產(chǎn)價(jià)值——接受捐贈(zèng)非貨幣性資產(chǎn)120000
　?。?）計(jì)算繳納所得稅
　　借：待轉(zhuǎn)資產(chǎn)價(jià)值——接受捐贈(zèng)非貨幣性資產(chǎn)120000
　　　　所得稅 396000
　　　　貸：應(yīng)交稅金——應(yīng)交所得稅 435600
　　　　　　資本公積——接受捐贈(zèng)非現(xiàn)金資產(chǎn)準(zhǔn)備 80400
　　其中，甲股份有限公司應(yīng)納稅所得額為：1200000 120000=1320000
　　應(yīng)交所得稅金額為：1320000×33%=435600（元）　　

　　（四）自行開發(fā)并按法律程序申請(qǐng)取得的無形資產(chǎn)
　　按依法取得時(shí)發(fā)生的注冊(cè)費(fèi)、聘請(qǐng)律師費(fèi)等費(fèi)用，作為無形資產(chǎn)的實(shí)際成本。在研究與開發(fā)過程中發(fā)生的材料費(fèi)用、直接參與開發(fā)人員的工資及福利費(fèi)、開發(fā)過程中發(fā)生的租金、借款費(fèi)用等，直接計(jì)入當(dāng)期損益?！　?br /> 　　已經(jīng)計(jì)入各期費(fèi)用的研究與開發(fā)費(fèi)用，在該項(xiàng)無形資產(chǎn)獲得成功并依法申請(qǐng)取得權(quán)利時(shí)，不得再將原已計(jì)入費(fèi)用的研究與開發(fā)費(fèi)用資本化。　　

　　P161【例6-5】2005年5月3日，乙股份有限公司對(duì)某項(xiàng)新產(chǎn)品依法申請(qǐng)取得了專利權(quán)，在申請(qǐng)專利過程中發(fā)生專利登記費(fèi)24000元，律師費(fèi)12000元。乙股份有限公司的賬務(wù)處理如下：　　
　　借：無形資產(chǎn) 36000來源：www.examda.com
　　　　貸：銀行存款 36000

　　[例題4]：自創(chuàng)并經(jīng)法律程序申請(qǐng)取得的無形資產(chǎn)，在研制過程中發(fā)生的人員工資應(yīng)計(jì)入（ ）?！　?br /> 　　A.管理費(fèi)用　　　　　　B.無形資產(chǎn)
　　C.其他業(yè)務(wù)支出　　　　D.營(yíng)業(yè)費(fèi)用　　
　　答案：A

　　（五）其他方式取得的無形資產(chǎn)　　
　　按相關(guān)準(zhǔn)則和會(huì)計(jì)制度的規(guī)定進(jìn)行會(huì)計(jì)處理。　　

　　三、無形資產(chǎn)的后續(xù)支出　
　　應(yīng)在發(fā)生當(dāng)期確認(rèn)為當(dāng)期費(fèi)用?！　?br /> 點(diǎn)擊閱讀全文